- Если 33-я статья НК так или иначе предупреждает об отдельных обстоятельствах рисковых действий в бизнесе, то статья 169 и ее пункт 1, в частности, говорит об экономической обоснованности налоговых затрат (ЭО) вообще и для любых хозяйственных ситуаций.
- Акцент на ЭО – это тренд 2025 года.
Любому руководителю компании стоит, по нашему мнению, еще и еще раз обратить внимание, что тот же принцип «деловой цели» либо наличие искусственности в сделке по 33-й статье НК – это как раз о той самой экономической обоснованности.
Позволим два тезиса:
экономические обоснованные – это разумные затраты;
разумные затраты – обусловленные юридически, технологически и управленчески.
ü Если в существующих хозяйственных связях вдруг появляется посредник и/или цепочка договоров, которая делает «путь» товара или услуги извилистым и очевидно надуманным – это юридический риск экономической обоснованности.
То же – о дополнительном включении в бизнес-процесс ИП.
ü Если руководство хочет быть уверенным в экономическом обосновании всех налоговых затрат, важно присутствие объективных, регламентированных технологическим процессом и практикой расходов, будь то основные материалы, упаковка или услуги сторонних организаций.
Когда налажена система внутренних процедур и регламентов (норм, нормативов, пределов, правил) списания затрат, в необходимых случаях руководителем установлены нормы, то намного увереннее можно чувствовать в отношении обоснованность налоговых затрат, а, следовательно, безопасности налогового процесса, иначе – минимизируется технологический риск экономической обоснованности.
ü Под управленческой обусловленностью мы понимаем, в первую очередь, наличие организационных оснований для тех или иных «затратных» решений, например и особенно - для стимулирования работников.
Отсутствие ЛПА, определяющего понятный и прозрачный порядок премирования (показатели, размеры, дифференциация), должностных инструкций и положений о структурных подразделениях сразу дают основания для признания премиальных выплат работникам аппарата управления как экономически не обоснованных и, соответственно, создает очевидный управленческий риск признания налоговых затрат.
v Итак, ЭО – это сфера особого внимания руководства компаний.