В наших обзорах мы «подытоживаем» наиболее важные, на наш взгляд, акты законодательства и разъяснения органов госуправления.
- ЯНВАРЬ
- Господдержка
- 1.Указ от 31.12.2020 № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»
- продлеваются сроки предоставления отсрочек (рассрочек), захватывая соответственно IV квартал 2020 и I полугодие 2021 г.;
- разрешено, по согласованию с собственником, не проводить годовую инвентаризацию (за исключением финансовых активов) за 2020 год;
- нанимателю предоставлено право:
- объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года. При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно шесть месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;
- предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем. Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением.
2. Письмо МНС от 18.01.2021 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512»
- при пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. в связи с продлением моратория на увеличение базовой арендной величины налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в 2021 году. То есть перерасчет арендной платы за IV квартал 2020 г. производится в 2021 году;
- выплаты нанимателя в связи с самоизоляцией работника или нахождения в трехдневном освобождении от работы относятся в состав налоговых затрат;
- по поводу уменьшения сумм налога на недвижимость и земельного налога в IV квартале 2020 г.
По указу местные органы власти вправе в течение II - IV кварталов 2020 г. (до этого - II и III) принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II - IV кварталы 2020 г. (до этого - II и III).
МНС пишет о следующем: с учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, эти преференции в IV квартале 2020 года не применяются.
То есть преференции по налогу на недвижимость и земельному налогу фактически предоставлены быть не могут либо являются гипотетическими: местные органы власти могли предположить, что такая норма будет введена и подготовили соответствующее решение не позднее 31 декабря 2020 г. (однако и в данном случае возникает определенная коллизия: Указ № 512 вступил в силу только в январе 2021 г.).
- Маркировка
- 3.Указ от 06.01.2021 № 9 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»
Указ № 9 излагает указ № 243 в новой редакции и корректирует порядок маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками: вводятся унифицированные контрольные знаки нескольких форматов для маркировки всех групп товаров независимо от номиналов. Создаваемая система маркировки будет аккумулировать информацию об обороте товаров, их перечень определяется Правительством.
Контролировать соблюдение законодательства о маркировке товаров и координировать деятельности других государственных органов по этим вопросам будет Министерство по налогам и сборам. Издательство "Белбланкавыд" назначено владельцем и оператором системы маркировки, осуществляющим генерацию кодов маркировки и их реализацию.
В основных положениях вводится с 8 июля 2021 г.
- Налоги
- 4.Письмо Минфина и МНС от 06.01.2021 № 5-1-8/3/2-1-9/00016 «О применении налога на добавленную стоимость»
В связи с отменой налоговых льгот и увеличения ставок налога на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия положения НК не применяются при реализации остатков таких товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с Кодексом, но не позднее 1 февраля 2021 г.
То есть, плательщики при осуществлении розничной торговли имеют право на приведение цен на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г., в соответствие с вышеуказанными требованиями, но не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).
- 5.Письмо МНС от 06.01.2021 № 2-1-9/00014 «О налогообложении НДС мучных изделий с 01.01.2021
МНС разъясняет, что товары, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0, 1905 90 900 0 (включая и мучные кондитерские изделия), как до 01.01.2021, так и с 01.01.2021 облагаются НДС по ставке в размере 10 процентов.
- 6.Письмо МНС от 15.01.2021 № 2-1-10/00078 "О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг"
С 01.01.2021 конкретизировано, что транспортно-экспедиционные услуги признаются экспортируемыми (применяется нулевая ставка НДС), если они оказываются:
- только по договору транспортной экспедиции, предусматривающему выполнение экспедитором услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов;
- только клиенту, являющемуся грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.
То есть исключается возможность применения нулевой ставки НДС при оказании таких вспомогательных услуг, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационных, информационных услуг и услуг по хранению грузов.
Но, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.
- 7.Письмо МНС от 16.01.2021 № 2-2-14/00084 «Об отражении сведений о льготах по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду»
МНС, в связи с несоблюдением плательщиками действующего порядка, разъясняет некоторые правила заполнения приложения 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» (справка о льготах) к декларациям по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду.
В частности, при применении плательщиком одновременно нескольких понижающих коэффициентов к ставке экологического налога в графе 7 налоговой декларации по экологическому налогу подлежит отражению итоговый результат перемножения применяемых коэффициентов.
- ФЕВРАЛЬ
- Господдержка
- 1.Указ от 04.02.2021 № 40 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»
Внесены изменения в указы, регулирующие деятельность в сфере агроэкотуризма.
В числе мер по развитию: субъект агроэкотуризма вправе осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории двух агроэкоусадеб, соответствующих требованиям, установленным в указе № 40.
- Налоги
- 2.Указ от 18.02.2021 № 51 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»
Правила, предусмотренные указом № 159, распространяются с 1 января 2021 г. и на налоговые отношения: суммы курсовых разниц, учтенные в составе доходов (расходов) будущих периодов в бухучете, будут учитываться и в составе внереализационных доходов (расходов) для целей налогообложения.
- 3.Указ от 18.01.2021 № 53 «Об акцизах»
Утверждены ставки акцизов на нефтепродукты и особенности их применения.
- 4.Постановление МНС от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам от 3 января 2019 г. № 2»
МНС традиционно изменило постановление, определяющее формы и порядок заполнения налоговых деклараций.
При этом налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 года представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу постановления от 15.01.2021.
- 5.Письмо МНС от 26.01.2021 № 2-1-10/00174 «О вопросах применения ставки НДС 10%»
Несмотря на изменение перечня продтоваров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году, как и ранее, при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенных на территории государств - членов ЕАЭС меда натурального, водорослей, пригодных для употребления в пищу (только тех из них, которые являются продукцией рыбоводства), соевых бобов, семян льна, семян рапса или кользы, семян подсолнечника, применяется ставка НДС в размере 10%.
- 6.Письмо МНС от 15.02.2021 № 2-1-9/Рн-00178 «О рассмотрении обращения»
Оборот по реализации материалов, использованных при оказании бюджетной организацией здравоохранения медицинской услуги, приобретенных как за счет бюджетных средств, так и за счет внебюджетных средств, если материалы реализуются без наценки, не возникает (применяется подпункт 2.6 пункта 2 статьи 115 НК), т.е. реализация таких материалов в налоговой декларации (расчете) по НДС не отражается.
Если организация сформировала тариф на медицинскую услугу с включением в этот тариф стоимости использованных материалов - имеет место только реализация медицинской услуги (медицинская услуга освобождается от НДС, если она поименована в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 118 НК и облагается по ставке НДС 20%, если не поименована). Оборота по реализации материалов здесь не возникает, т.к. стоимость материалов входит в тариф на медицинскую услугу.
- Ценоообразование
- 7.Постановление Совета Министров от 23.02.2021 № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости»
С 1 марта 2021 г. изменение цен на социально значимые товары первой необходимости – а это 62 наименования социально-значимых товаров и 50 наименований лекарственных средств - не может превышать 0,2 процента в месяц к цене на эти товары, сложившейся на последний день предыдущего месяца, или к цене на товар той же разновидности и расфасовки, если в последний день предыдущего месяца какой-либо социально значимый товар первой необходимости не реализовывался.
- Валютное регулирование
- 8.Постановление Национального банка от 12.02.2021 № 37 «О регистрации резидентами валютных договоров»
С 9 июля 2021 г. физическим лицам – резидентам не нужно будет получать в Национальном банке разрешения на проведение валютных операций, связанных с движением капитала (покупка недвижимости за границей, взнос в уставный фонд нерезидента, приобретение ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, и т. д.).
Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – резидентам при проведении валютных операций, связанных с движением капитала, не нужно будет регистрировать в банках внешнеэкономические договоры, а также представлять в банки уведомления об их проведении. Отменяется также разрешительный порядок открытия юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – резидентами счетов в банках за пределами Республики Беларусь.
С указанной даты валютные договоры, заключенные c нерезидентами, резидентам Республики Беларусь необходимо будет регистрировать на веб-портале, размещенном на официальном сайте Национального банка. Регистрации подлежат валютные договоры, сумма денежных обязательств на дату заключения которых не определена либо равна или превышает в эквиваленте 2000 базовых величин для физических лиц и 4000 базовых величин для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.