Мы предлагаем краткий обзор наиболее важных, на наш взгляд, актов законодательства и разъяснений (писем) органов госуправления
- ЯНВАРЬ
- Налоги
- 1.Закон от 31.12.2021 № 141-З "Об изменении законодательства по вопросам налогообложения"
Законом внесены давно ожидаемые изменения в Налоговый кодекс, в наибольшей степени затронувшие вопросы применения УСН, налогообложения ИП.
- 2.Письмо МНС от 21.01.2022 № 3-1-8/00179 "О разъяснении"
В письме еще раз обращено внимание на различия между понятиями работ и услуг в контексте применения УСН для ИП. Приведены примеры.
- 3.Письмо МНС от 26.01.2022 № 3-1-10/ку-00076 по вопросу отнесения оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг к деятельности в области компьютерного программирования
Для целей отнесения оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг к деятельности в области компьютерного программирования необходимо использовать ОКЭД.
Так, выполняемые индивидуальным предпринимателем услуги по написанию компьютерных кодов, в том числе необходимых для создания и функционирования веб-сайтов, системного, прикладного программного обеспечения (включая обновления, изменения и дополнения к программному обеспечению), относятся к деятельности в области компьютерного программирования. Соответственно, если деятельность ограничена только оказанием таких услуг, индивидуальный предприниматель вправе применять в 2022 году УСН.
- 4.Письмо МНС от 27.01.2022 № 3-1-8/00226 "Об информировании"
Принимая во внимание отдельные имеющиеся вопросы по квалификации деятельности индивидуальных предпринимателей в качестве услуг, категория индивидуальных предпринимателей, применявших в 2021 году УСН и не отказавшаяся от ее применения путем проставления отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН, но перешедшая в связи с изменением налогового законодательства на систему уплаты единого налога путем представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2022 г., вправе отказаться от применения системы уплаты единого налога и снова продолжить применение УСН в 2022 году, представив в срок не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2022 года с соответствующими изменениями, а для индивидуальных предпринимателей, применявших в 2021 году УСН и отказавшихся от ее применения – при условии одновременного представления с уточненной налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый квартал 2022 года уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения по установленной форме.
- Экология
- 5.Постановление Совмина от 06.01.2022 № 9 "Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2020 г. № 388 (упаковка) (вступает в силу в основных положениях с 1 апреля 2022 г.)
Постановлением № 9 вносятся, в частности, дополнительные требования, в ряде случаев, по документам для подтверждения освобождения от сбора; учета изношенных шин; оговорены случаи уплаты сбора в случае возврата товаров и упаковки для замены.
- Листки нетрудоспособности
- 6.Постановление Минздрава и Минтруда и соцзащиты от 30.12.2021 № 129/89 "Об изменении постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 4 января 2018 г. № 1/1"
Постановление № 129/89 вносятся корректировки в порядок заполнения больничных листков, в частности, в отношении подписей должностных лиц учреждений здравоохранения.
- Первичные учетные документы
- Постановление Минфина от 29.12.2021 № 77 "Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2016 г. № 58" (вступает в силу с 21.01.2022)
В инструкцию о заполнении ТТН, ТН вносятся «точечные» изменения, в частности, при возврате имущества с аренды (лизинга) без перемещения автомобильным транспортом можно не выписывать ТН-2 если составляется самостоятельно разработанный ПУД.
- ФЕВРАЛЬ
- Налоги и иные обязательные платежи
- 1.Постановление МНС, Минфина, Минтруда и социзащиты и Белстата от 02.02.2022 № 4/7/7/4 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1»
Внесены изменения в форму книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Инструкцию о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В частности, раздел II Книги «Учет обязательств налоговым агентом» (подоходный налог) изложен в новой редакции (разделен на три части по группам доходов).
- 2.Письмо МНС от 02.02.2022 № 2-2-11/00294 «Об отдельных вопросах исчисления в бюджет части прибыли (дохода)»
Разъяснен порядок исчисления отчислений согласно Указу № 637 в некоторых ситуациях, в частности:
- хозобщество вправе принять решение не начислять и не выплачивать дивиденды в случаях, установленных частью пятой статьи 72 Закона о хозяйственных обществах, соответственно, отчислений части прибыли не перечисляются;
- при принятии общим собранием акционеров хозяйственного общества, в уставном фонде которого доля государства составляет менее 50 %, решения о начислении и выплате дивидендов в соответствии с Указом № 637 такое хозобщество производит их начисление и выплату в порядке, установленном Указом № 637;
- если применяется указ № 159 (курсовые - на расходы/доходы будущих периодов), в расчете отчислений такие курсовые разницы не отражаются. Они будут включены в базу для расчета по мере их отражения в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов по финансовой деятельности.
- 3.Письмо МНС от 11.02.2022 № 3-1-9/00356 «О направлении разъяснений»
Индивидуальные предприниматели, реализующие имущественные права на разработанные ими программные продукты, при соблюдении иных условий применения УСН, предусмотренных главой 32 Налогового кодекса, вправе применять УСН.
Если деятельность индивидуального предпринимателя ограничена только разработкой и размещением мобильных приложений на площадке AppStore и (или) иных аналогичных площадках на основании договорных отношений, при исполнении которых индивидуальным предпринимателем осуществляется реализация (передача) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, то такой индивидуальный предприниматель вправе применять в 2022 году УСН.
Не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое) (подпункт 2.1.3 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса).
- Господдержка
- 4.Указ от 07.02.2022 № 33 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (в основных положениях вступает в силу с 01.07.2022)
Внесены дополнения в указ № 191, из которых следует, в частности:
- поддержка спортивным организациям может быть оказана также:
иностранными организациями, учрежденными белорусскими госорганизациями с их долей более 50%;
белорусскими государственными рекламодателями;
- Минспорта может отозвать согласование планов развития клубов при нарушении клубами указа № 191.
- МАРТ
- Господдержка
- 1.Указ от 14.03.2022 № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики»
1. Совет Министров в рамках принимаемых постановлений вправе:
- Изменять сроки уплаты части прибыли по Указу № 637;
- Приостанавливать действие договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами (перечень таких государств устанавливается Совмином);
- Изменять ставки налога на доходы по процентам, роялти, дивидендам, доходам от отчуждения имущества (подп.1.2 -1.4, 1.11 ст.189 НК);
- Изменять размер отчислений резидентами ПВТ;
- Принимать решения об изменении срока уплаты налогов (других обязательных платежей в бюджет) в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита;
- Устанавливать базовую арендную величину без учета норм Указа № 150;
- Принимать решения о сохранении господдержки при невыполнении условий ее предоставления.
2. Отнесение курсовых разниц по Указу № 159 продлевается до 31.12.2025.
3. Совмину и Нацбанку дано право устанавливать порядок проведения экспортно-импортных операций, отличный от установленного законом о валютном регулировании и валютном контроле.
- Налоги и иные обязательные платежи
- 2.Постановление Совмина от 25.03.2022 № 166 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь»
Информация о приеме и увольнении по форме ПУ-2 с 1 апреля 2022 г. должна направляться:
- при приеме на работу – не позднее 5 календарных дней со дня приема;
- при увольнении с работы – не позднее дня увольнения.
В случае изменения только реквизитов раздела 2 «Сведения о периодах работы по должности служащего, профессии рабочего» сроки предоставления сведений прежние – один раз в квартал не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Указанные изменения распространяются на трудовые отношения, возникшие либо прекращенные с 1 апреля 2022 года.
Представление документов персонифицированного учета с 1 июля 2022 г. осуществляется только в виде электронных документов, подписанных электронной цифровой подписью.
- 3.Постановление Совмина от 28.03.2022 № 178 «Об установлении размера отчислений»
За 1 квартал 2022 г. резиденты ПВТ уплачивают отчисления Администрации ПВТ по ставке 2%.
- 4.Постановление МНС от 31.01.2022 № 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» (в основных положениях вступает в силу со 2 марта 2022 г.)
Внесены изменения в формы налоговых деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, в связи с принятием изменений в Налоговый кодекс.
- Аудит
- 5.Постановление Минфина от 31.12.2021 № 78 «Об изменении постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» (вступает в силу с 1 июля 2022 г.)
Минфином вносятся изменения в целый ряд национальных правил аудиторской деятельности, в том числе регулирующих вопросы составления отчета по результатам аудита и аудиторского заключения.