Ситуация. Директор оплатил именной корпоративной картой авиабилет для командированного сотрудника и предоставил авансовый отчет. Посадочный талон командированным утерян. Необходимо ли сотруднику как-то подтверждать факт перелёта? Можно ли авиабилет учесть при налогообложении?
Мнение. К сожалению, данная ситуация не находит четкого разрешения в нормативных правовых актах. Однако, по мнению автора, для целей принятия расходов в состав налоговых затрат по существу, возможно, с учетом понимания норм Инструкции № 117, воспользоваться, например, официальным подтверждением перевозчика – авиакомпании о нахождении пассажира-командированного работника на борту самолета во время авиаперелета.
На чем основано. Принцип оплаты командировочных расходов - самим командированным работником либо директором с корпоративной карты, в данном случае не имеет, на взгляд автора, принципиального значения для оценки ситуации с точки зрения подтверждения расходов, в том числе для целей налогообложения. Суть проблемы – в подтверждении факта осуществления расходов по проезду (перелета).
При служебных командировках наниматель обязан выдать командированному работнику аванс и (или) обеспечить наличие денежных средств на счете, к которому выдана банковская платежная карточка, в белорусских рублях и (или) иностранной валюте и возместить, в частности, расходы по проезду к месту командировки и обратно (абз.2 ч. 1 п. 5 Положения N 176, п.2 ч. 2 ст. 95 ТК).
К отчету об израсходованных суммах прилагаются следующие документы, подтверждающие расходы по текущим операциям, включая расходы по служебным командировкам, в частности:
проездной документ (билет), при воздушной перевозке пассажира в случае приобретения электронного билета - маршрут-квитанция на бумажном носителе и посадочный талон (пассажирский купон посадочного талона),
другие документы, подтверждающие расходы, связанные с совершением текущих операций, в том числе со служебными командировками, в соответствии с законодательством (абз. 6 п. 91, абз. 12 п. 91 Инструкции N 117).
К нормируемым затратам относятся расходы и компенсации при служебных командировках, возмещаемые в порядке и размерах, установленных Советом Министров Республики Беларусь (подп.1.2 ст.171 НК).
В приведенной ситуации в качестве иного подтверждающего расходы документа, в том числе для целей принятия расходов по проезду работника в состав нормируемых затрат, возможно, по мнению автора, рассматривать официальное подтверждением перевозчика – авиакомпании о нахождении пассажира-командированного работника на борту самолета, выполнившего соответствующий рейс.
Е.Ф.Герштейн,
заместитель директора
ООО "Даксин Глобал Бел"