РЕГУЛЯРНЫЙ ОБЗОР ДАКСИН ГЛОБАЛ БЕЛ: вокруг законодательства – I квартал 2025
Мы предлагаем краткий обзор наиболее важных, на наш взгляд, актов законодательства и разъяснений (писем) органов госуправления.
- ЯНВАРЬ
- Валютные операции
1. Постановление Совмина и Правления Нацбанка от 8 января 2025 г. № 8/2 "Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2021 г. № 392/7 и от 1 апреля 2024 г. № 231/12"
Постановление СМ и НБ продлевает на 2025 год возможность расчетов между резидентами в валюте при выполнении международных перевозок и оказании экспедиторских услуг.
- Налоги и другие обязательные платежи
2. Постановление Совмина от 28.01.2025 № 50 "Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь"
Постановлением № 50, в частности, установлены новые ставки утилизационного сбора.
3. Письмо МНС от 08.01.2025 № 2-1-12/Эл-01621 "О месте реализации товаров при осуществлении их транзитных поставок в Республику Беларусь"
Письмом МНС разъясняется, что при реализации белорусу резидентом РФ товаров, закупленных у нерезидентов ЕАЭС, местом реализации РБ не является (место начала транспортировки - не РБ) и НДС за нерезидента не уплачивается.
4. Разъяснение МНС от 13.01.2025 отдельных вопросов при реализации товаров через российские маркетплейсы
МНС разъясняет, в частности: когда товары импортируются на территорию РФ российским комиссионером на основании посреднического договора, заключенного с белорусским комитентом, и в дальнейшем реализуются российским комиссионером физлицам посредством российской электронной площадки, НДС подлежит уплате российским комиссионером в РФ в соответствии с пунктом 4 статьи 151 НК РФ.
5. Письмо МНС от 13.01.2025 № 4-2-21/36265 «О налоге на доходы за урегулирование страховых случаев»
В письме делается вывод, что исключение доходов (вознаграждений, гонораров) иностранных организаций за урегулирование страховых случаев из объектов налогообложения налогом на доходы, предусмотренное с 1 января 2025 г. в подпункте 1.12.9 пункта 1 статьи 189 НК, применяется по страховым сертификатам, удостоверяющим заключение договора международного страхования.
6. Письмо МНС от 17.01.2025 № 3-2-11/00182 "Об информировании"
МНС снова обращает внимание на следующие обстоятельства.
Операции по приобретению, отчуждению токенов за деньги (в том числе электронные) могут осуществляться только через резидентов Парка высоких технологий.
То есть операции с токенами не через ПВТ, а также напрямую между физическими лицами незаконны и запрещены.
Если далее на зарубежных площадках будет совершаться обмен токенов на иные токены, такой обмен не будет запрещенным, если совершается физлицом самостоятельно, без привлечения иных лиц и не в рамках содействия иным лицам.
Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных юрлиц ИП и физлиц, подлежат налогообложению по обшей ставке 13 %.
- Государственное регулирование
7. Постановление Совмина от 30.01.2025 № 59 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 17 декабря 2001 г. № 1817 и от 20 октября 2010 г. № 1520»
Постановлением № 59 определены:
- особенности выдачи сертификатов для производственно-инжиниринговых организаций;
- возможность выдачи сертификата на бумажном носителе или в виде электронного документа.
- Бухгалтерский учет. ПУД
8. Постановление Минфина от 31.12.2024 № 88 "О бланках и документах с определенной степенью защиты"
Новый бухгалтерский стандарт о документах с определенной степенью защиты (Стандарт № 88) вступит в силу с 01.07.2025; Стандарт № 88 лаконично определяет основные (подтверждает старые) правила в отношении учета БСО:
БСО принимаются к бухгалтерскому учету в качестве запасов (счет 10);
поступившие в организацию БСО принимаются к бухгалтерскому учету на основании ПУД.
использованные в организации БСО регистрируются в специальном реестре с определенными Стандартом № 88 реквизитами.
испорченные и аннулированные БСО регистрируются уже в ином реестре, реквизиты которого также установлены Стандартом № 88.
Уничтожение бланков (документов) оформляется актом об уничтожении БСО
Испорченные (аннулированные) БСО, подлежащие уничтожению, учитываются в условной оценке и в количественном выражении до их уничтожения по дебету забалансового счета 006 «Бланки документов с определенной степенью защиты».
- ФЕВРАЛЬ
- Налоги и другие обязательные платежи
1. Постановление Совмина от 06.02.2025 № 74 «Об установлении на 2025 год размеров расходования средств и компенсации»
Правительство определило на 2025 год, в частности, размеры компенсаций в случаях, установленных Указом № 16, расходов по сбору отходов.
2. Постановление МНС от 31 января 2025 г. № 4 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2
Ежегодное изменение в Постановление МНС № 2 вновь корректирует формы налоговых деклараций, а также устанавливает формы некоторых документов, связанных с налогообложением, в том числе с учетом требований НК.
3. Письмо МНС от 31.01.2025 № 2-1-13/Го-00085 «О применении освобождения от НДС работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов»
Применение освобождения от НДС в отношении оборотов по реализации осуществляемых за счет бюджетных средств работ, поименованных в Перечне, определенным постановлением Совмина № 695, в настоящее время является правомерным и не зависит от того, на землях какого вида расположены объекты внешнего благоустройства населенных пунктов, в отношении которых выполняются такие работы.
4. Письмо Минтруда и соцзащиты и МНС от 30.09.2024 № 5-2-10/5600/2-2-13/06025 «О выплатах за наставничество»
Выплаты работникам за выполнение обязанностей по наставничеству, связанных с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производимые на основании локальных правовых актов, трудовых договоров, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании подпункта 2.9 пункта 2 статьи 170 НК.
5. МНС информирует о том, что:
литовская сторона денонсировала соглашение об избежании двойного налогообложения и информировала о прекращении его действия 1 января 2026 года.
Таким образом, соглашение прекратит свое действие с 1 января 2026 года.
6. Письмо МНС 10.02.2025 № 3-2-11/00473 «О направлении разъяснений по вопросу налогообложения доходов по ставке 25 %»
Письмом поясняется, что члены коллегиального исполнительного органа могут осуществлять свои полномочия как на основании гражданско-правового договора, так и трудового договора.
Следовательно, начисленный за 2024 год бонус (вознаграждение) как членам коллегиального исполнительного органа, так и директору (генеральному директору) за исполнение своих обязанностей в исполнительном органе хозяйственного общества, является доходом, подлежащим включению в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 %.
Вместе с тем, вознаграждения за выполнение обязанностей члена совета директоров (наблюдательного совета) производится на основании устава и решений участников хозяйственных обществ, а не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (абзац девятый части первой статьи 34 Закона). Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров (наблюдательного совета), не включаются в совокупность доходов, налогообложение которых производится по ставке в размере 25 %.
7. Письмо МНС от 19.02.2025 № 3-2-11/00580 «О порядке определения базы подоходного налога по ставке 25 %, включая дивиденды»
Из письма МНС следует, что НК определен порядок исчисления налоговой базы подоходного налога для разных видов доходов. Доход, облагаемый в 2024 г. по ставке 25% - отдельное налоговое обязательство в виде превышения доходов над суммой 200 тыс. бел.рублей, поэтому правовых оснований для уменьшения таких доходов на сумму дивидендов, полученных белорусской организацией от дочернего предприятия, с которой был уплачен налог на прибыль, не усматривается.
8. Письмо МНС от 19.02.2025 № 3-2-11/00581 «О направлении разъяснений по вопросам налогообложения»
Исходя из письма, в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 процентов, включается оплата нанимателем суммы страховых взносов работника по его добровольному страхованию.
Но получение работником самого страхового возмещения в доходы, облагаемые по высокой 25-процентной ставке, не подпадает.
9. Письмо МНС от 21.02.2025 № 3-2-11/00347/ИМНС01096 «О применении многодетными родителями с 1 января 2025 года имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение жилых помещений»
В письме МНС речь идет о применении права на повторное получение имущественного налогового вычета (то есть независимо от применения ранее получаемого имущественного вычета) состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий родителей (усыновителей, удочерителей), если:
а) на дату заключения договоров строительства либо купли-продажи жилых помещений у них на воспитании и иждивении находится трое и более детей в возрасте до восемнадцати лет, и б) строительство или приобретение этих жилых помещений осуществляется ими с привлечением льготного кредита или одноразовой субсидии.
Имущественный налоговый вычет предоставляется многодетным родителям в отношении расходов на строительство или приобретение жилых помещений, фактически понесенных ими с 1 января 2025 года, независимо от даты заключения договоров строительства либо купли-продажи этих жилых помещений (до или после 1 января 2025 г.); полного или частичного применения до 1 января 2025 г. имущественного налогового вычета в отношении других жилых домов (квартир).
10. Письмо МНС от 26.02.2025 № 3-2-11/00693 «Об определении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25 процентов»
МНС обращает внимание на общий принцип начисления в отношении налоговой базы подоходного налога: так, в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 процентов, включаются начисленные за 2024 год доходы в виде доходов по трудовым договорам, дивидендам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности. Дата фактической выплаты таких доходов не влияет на принятие решения о включении (не включении) таких доходов в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 процентов.
- Государственное регулирование
11. Закон от 17.02.2025 № 62-З "О потребительском кредите и потребительском микрозайме»
На уровне ГК, в частности, установлено взимание арендной платы только в белорусских рублях (действует с начала 2025 года, продолжая применение этого правила в предыдущие годы).
12. Постановление Совмина от 13.02.2025 № 94 "Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176"
Постановление № 94 определяет, в частности, что оплата 0.1 базовой при ежедневном возвращении из командировки будет распространяться и на проезд городскими маршрутами.
Изменены нормы командировочных расходов при командировании за границу.
- МАРТ
- Налоги и другие обязательные платежи
1. Постановление МНС от 19.02.2025 № 7 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15»
Традиционное ежегодное постановление МНС о внесении изменений в порядок заполнения и выставления ЭСЧФ.
В частности, обратим внимание на:
- исключение необходимости выставления ЭСЧФ на Портал по сделкам со взаимозависимыми лицами при начислении процентов по кредиту (займу);
- определение порядка заполнения адреса места нахождения выступающих поставщиками представительств иностранных организаций и филиалов иностранных юридических лиц.