РЕГУЛЯРНЫЙ ОБЗОР ДАКСИН ГЛОБАЛ БЕЛ: вокруг законодательства – 7 месяцев 2026 г.
Мы предлагаем краткий обзор наиболее важных, на наш взгляд, актов законодательства и разъяснений (писем) органов госуправления.
ЯНВАРЬ
Государственное регулирование
1. Постановление Совмина от 20 декабря 2025 г. № 742 "О вопросах государственного социального страхования и пенсионного обеспечения" (вступает в силу с 08.01.2026)
Постановлением № 742 утверждены, в частности, обновленные: Положение о порядке подтверждения и исчисления стажа работы для назначения пенсий; Положение о порядке постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов; Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования).
2.Постановление Совмина и Нацбанка от 31.12.2025 № 824/29 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь»
Постановлением № 824/29, в частности, продлевается на 2026 год право резидентам Республики Беларусь – заказчикам грузоперевозки рассчитываться иностранной валютой с белорусскими перевозчиками и экспедиторами за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Беларуси, за пределами страны и при транзите через ее территорию.
3. Минфин разъясняет:
ювелирные и другие изделия в виде часов, изготовленных из недрагоценных металлов со вставками из драгоценных камней, маркированные унифицированными контрольными знаками и находящиеся на 1 января 2026 года в торговых сетях, подлежат маркировке средствами идентификации в порядке, установленном постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 25 ноября 2025 г. № 132 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 21 октября 2025 г. № 378.
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
4.Совместное разъяснение МНС, Минфина, ГТК, Минздрава, концерна «Белгоспищепром» от 30.12.2025 № 04094/37804/08/12091/25908/3755-1
В соответствии с разъяснением, к безалкогольным энергетическим напиткам для целей налогообложения акцизами следует относить классифицируемые вышеуказанными кодами TH ВЭД ЕАЭС (за исключением напитков на основе чая, кофе) напитки с массовой долей сухих веществ 10,0 и более процентов, содержащие одно (один) из следующих веществ (компонентов):
кофеин или растения (растительные экстракты), его содержащие, массовая концентрация которого в напитке составляет в пределах 151-400 мг/куб. дм.;
оказывающие тонизирующее действие гуарану, мате;
оказывающие тонизирующее действие лекарственные растения (женьшень, левзея, родиола розовая, лимонник, элеутерококк) и их экстракты.
ФЕВРАЛЬ
Бухгалтерский учет. Первичные учетные документы
1.Постановление Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 30.01.2026 № 6/8/7 "Об изменении постановления Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. № 37/18/6"
Главное новшество: обязанность начисления с 01.01.2026 амортизации по основному стаду КРС.
2.Постановление Минфина от 30.01.2026 № 7 "Об особенностях бухгалтерского учета переоценки основных средств".
Исходя из Постановления № 7:
коммерческими организациями относящиеся к основным средствам, указанным в ч.2 п.45 Инструкции № 37/18/6, созданным (приобретенным (полученным), измененным при реконструкции, модернизации, технической модернизации, выполнении ремонтно-реставрационных работ, проведении иных аналогичных работ) с привлечением бюджетных средств суммы:
переоценки (дооценки, уценки) основных средств в части их стоимости, сформированной за счет бюджетных средств, отражаются по дебету (кредиту) счетов 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» и кредиту (дебету) счета 98 «Доходы будущих периодов»;
обесценения (восстановления обесценения) основных средств в части их стоимости, сформированной за счет бюджетных средств, отражаются по дебету (кредиту) счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту (дебету) счета 02 «Амортизация основных средств».
По таким основным средствам уменьшение доходов будущих периодов на суммы начисляемой амортизации основных средств на протяжении сроков их полезного использования и при их выбытии отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
2. На 31.12.2025 в пределах остаточной стоимости этих указанных основных средств, сформированной за счет бюджетных средств, суммы:
переоценки (дооценки, уценки) отражаются по дебету (кредиту) счетов 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту (дебету) счета 98 «Доходы будущих периодов»;
обесценения (восстановления обесценения) отражаются по дебету (кредиту) счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту (дебету) счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 91 «Прочие доходы и расходы».
Налоги и другие обязательные платежи
3.Постановление МНС от 09.01.2026 № 1 "О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов"
Постановлением № 1 определены перечень и содержание методик налоговых проверок, акты и иные итоговые документы по налоговым проверкам плюс, утверждена Инструкция о порядке сопоставления расходов и доходов физлиц.
4.Постановление МНС от 20.01.2026 № 3 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей»
Установлены формы налоговых деклараций и инструкции по их заполнению, иные документы по налоговому учету и администрированию
5.Письмо МНС от 12.02.2026 № 3-2-11/00492 «О налогообложении сувенирной и (или) памятной продукции (изделий), а также призов, вознаграждений и иных поощрений, полученных в рамках проведения спортивных,
спортивно-массовых и культурных мероприятий
МНС разъясняет, какие виды вознаграждений (доходов) сувенирной и (или) памятной продукции (изделий), а также призов, вознаграждений и иных поощрений не являются объектом налогообложения подоходным налогом либо освобождаются от налога.
6.Письмо МНС от 13.02.2026 № 2-2-16/00518 «О налоге на недвижимость»
По КС, учитываемым в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2026 на счете 01 или 03 и стоимость которых в течение 2026 года увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией (модернизацией, реставрацией, далее - реконструкция, налоговая база налога на недвижимость в 2026 году будет состоять:
в течение 1-4 квартала - из остаточной стоимости на 01.01.2026,
в течение кварталов, следующих за кварталом, в котором их стоимость увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, - дополнительно из суммы, которая была отнесена в дебет указанных счетов с кредита счета 08 в связи с завершением реконструкции капстроений (КС).
Такой порядок исчисления налога на недвижимость также применяется:
собственниками КС, отразившими по дебету счета 01 или счета 03 стоимость неотделимых улучшений КС, осуществленных арендаторами, лизингополучателями;
Указанные изменения не распространяются на случаи отражения в текущем налоговом периоде на счете 01 арендатором, лизингополучателем неотделимых улучшений в арендованные или полученные КС.
Труд и заработная плата
7.Указ от 12.02.2026 № 45 "Об обеспечении выплаты заработной платы и вознаграждений»
Согласно Указу № 45, Департамент Госинспекции труда при установлении несвоевременной выплаты зарплаты или вознаграждений физлицам по ГПД имеет право выносить требование об устранении нарушений, а при его неисполнении - решение о взыскании.
МАРТ
Налоги и другие обязательные платежи
1.Постановление МНС 29 января 2026 г. № 5 «О постановке и снятии с учета в налоговых органах»
Постановлением № 5 для применения с 01.05.2026 утвержден ряд форм для постановки на учет/снятия с учета отдельных категорий плательщиков (госорганы, иностранные лица, доверительные управляющие и др.).
2.Письмо МНС от 02.03.2026 № 3-2-11/00465 «О налогообложении полученных физическими лицами в связи с выходом на пенсию выходных пособий, выплачиваемых в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением»
Полученные физическими лицами в связи с их выходом на пенсию выходные пособия, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, с 1 января 2026 г. освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем трех среднемесячных заработных плат физического лица.
При получении физическим лицом вышеуказанного выходного пособия в сумме свыше трех среднемесячных заработных плат, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом с учетом льготы, установленной абзацем вторым части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса (3 910 рублей).
Трудовые отношения
3.Постановление Совмина от 23.03.2026 № 135 "Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. N 176"
Постановлением № 135 с 3 апреля установлен новый размер суточных при командировках по Беларуси – 13 рублей.
Также данным постановлением внесены уточнения в Положение о командировках № 176, учитывающие возможность проживания работника не в месте командирования.
Иные изменения касаются возмещения командировочных расходов должностным лицам, входящим в состав Совета Министров.
АПРЕЛЬ
Административная ответственность
1. Закон Республики Беларусь от 15.04.2026 № 138-З «Об изменении кодексов по вопросам административной ответственности» (в основных положениях вступает в силу с 20 июня 2026 г.)
Среди множества новаций, выделим введение ответственности за несоблюдение коэффициента соотношения зарплаты руководителя и средней по организации («восьмерка»), усиление ответственности по ГПД с физлицами.
Государственное регулирование
2. Указ от 16.04.2026 № 129 «Об упрощении порядка предоставления имущества сельскохозяйственным организациям»
Юрлица вправе при безвозмездной передаче сельскохозяйственным организациям, созданным в форме хозяйственных обществ, акции (доли в уставных фондах) которых принадлежат государству, имущества, учитываемого в составе основных средств и вложений в долгосрочные активы, относить сумму остаточной стоимости (стоимости) такого имущества и расходов, связанных с его передачей, превышающую сумму доходов, признаваемых на дату передачи в сумме относящихся к этому имуществу доходов будущих периодов (при их наличии), за счет добавочного капитала, образовавшегося в результате переоценки названного имущества, в пределах его остатка и в оставшейся сумме – за счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
3. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2026 № 195 «Об утилизации».
В частности, Постановлением № 195 утвердил новые ставки утилизационного сбора и особенности их применения.
4. Письмо МНС от 08.04.2026 № 2-1-13/01275 «Об отметках в графах 3 и 20 CMR-накладной»
Как следует из письма МНС, завершение международной перевозки должно подтверждаться оформленной CMR-накладной, содержащей, в том числе дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, которая указывается в графе 24 «Груз получен» CMR-накладной . Не является таковой дата, проставленная в графе 20 «Особые согласованные условия» CMR-накладной представителем СВХ, указанного в графе 3 «Место разгрузки груза» CMR-накладной.
Таким образом, при невыполнении одного из условий, установленных абзацами вторым - седьмым части второй пункта 2 статьи 126 НК (в частности, если CMR-накладная не содержит дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом), услуга по перевозке не признается экспортируемой транспортной услугой и основания для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов отсутствуют.
5. Письмо МНС от 13.04.2026 № 2-2-15/01062 «О налогообложении земельным налогом незарегистрированных земельных участков»
МНС обращает внимание, что:
- к незарегистрированным земельным участкам относятся, в частности, земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам;
- земельные участки, которые по состоянию на конец налогового периода являются незарегистрированными земельными участками, облагаются земельным налогом по ставкам, установленным подп.6.5 пункта ст. 241 НК;
- при исчислении арендной платы ставки земельного налога, установленные подп.6.5 ст.241 НК, не применяются в связи с тем, что Указом № 439 такая категория земельных участков как незарегистрированные земельные участки не определена.
6. Письмо МНС от 16.04.2026 № 2-1-12/Ба-00215 «О классификации услуг, оказываемых экспедитором»
В письме обращается внимание, что основным признаком договора транспортной экспедиции, выделяющим его из всех остальных договоров, является особенность его предмета, которая заключается в том, что все услуги, оказываемые клиенту экспедитором, подчинены единой цели – обеспечению перевозки груза.
Выполнение разовых услуг, таких, как например связанных с ЭПИ, предоставлением финансовых гарантий, консультированием, оформлением транзитных деклараций и т.д., не относятся к транспортно-экспедиционным услугам, так как имеют различные предметы и цели правового регулирования договорных отношений.
Таким образом, положения пункта 30 статьи 120 НК (налоговая база по ТЭУ) не могут быть применены, если одна разовая услуга, оказываемая экспедитором силами сторонней организации по заявке клиента в рамках долгосрочного договора транспортной экспедиции, не признается транспортно-экспедиционной услугой.
МАЙ
• Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
1. Постановления МНС от 31.03.2026 № 14 "Об электронном счете фактуре" (вступает в силу с 13.05.2026).
С вступлением в силу этого постановления отменяется Постановление № 15 со всеми изменениями; Постановление № 14, как видится, вобрало все, что "наросло" с 2016 г.
Наряду с этим, внесены некоторые новые элементы, в частности: в раздел 3 добавлена строка 15.6 "Заем" и взамен одноименного признака введена строка 15.5 "Продажа физическому лицу"; подпунктом 25.2 пункта 25 Инструкции предусматривается указание плательщиком при заполнении графы 3.1 "ТН ВЭД ЕАЭС" ЭСЧФ 14 знаков.
2. Письмо МНС от 20.05.2026 № 2-2-13/01414 «О разъяснении»
Доначисленные суммы страховых взносов в отношении руководителей исходя из размера средней заработной платы работников Республики Беларусь учитываются при налогообложении прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относится месяц доначисления страховых взносов.
ИЮНЬ
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
1. Указ от 17.06.2026 № 198 «О стимулировании роботизации» (вступает в силу в осн.положениях с 01.07.2026)
Указом предусмотрены: льготы по НДС при ввозе; полный вычет внутреннего НДС при приобретении товаров. использованных в производстве роботов; увеличенная амортизация для налоговых затрат по налогу на прибыль; дополнительные права резидентам ПВТ по реализации товаров (услуг), связанных с обслуживанием робототехники.
2. Постановление МНС от 26.05.2026 № 18 «О зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора».
С 1 июля 2026 года контролирующие органы при проверках схем ухода от налогов (например, «дробления бизнеса») смогут самостоятельно зачитывать налоги и сборы, излишне уплаченные другими участниками выявленной незаконной схемы.
Зачету подлежит излишне уплаченная плательщиком, в т.ч. ликвидированным, сумма налога, сбора, установленная в период проведения проверки иного лица с применением оснований п. 4 ст. 33 НК.
При определении налогового обязательства иного лица налоги будут подлежать зачету при условии, что они исчислены, уплачены и не возвращены плательщиком:
- на дату составления акта проверки иного лица;
- в отношении хозяйственных операций, подлежащих учету при корректировке налоговой базы и (или) сумм налогов иного лица.
Зачет будет производиться независимо от истечения 5-летнего периода со дня установленного срока уплаты налога.
При наличии незачтенного остатка налога зачет будет производиться в следующем налоговом периоде (отчетном периоде — при проверке части календарного года) в счет сумм налогов, подлежащих уплате по результатам проверки иного лица, начиная с подоходного налога.
Результаты произведенного зачета подлежат отражению в решении по акту проверки иного лица.
Зачёт не производится в отношении налогов, подлежащих уплате по результатам проверок, завершенных до 1 июля 2026 г. (то есть в отношении проверок, по которым акт проверки составлен до 01.07.2026).
3. Разъяснение (информация) МНС на официальном сайте «Об отсрочке обеспечительного платежа по СПОТ»
… По товарам, ввозимым из Республики Беларусь внесение обеспечительного платежа не требуется по 31 октября 2026 г. при соблюдении следующий условий:
товар ввозится из Республики Беларусь в Российскую Федерацию через российско-белорусский участок государственной границы Российской Федерации;
поставщиком товара является организация или индивидуальный предприниматель, созданные (зарегистрированные) в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Обращается внимание, что все остальные положения Федерального закона к импорту товаров из Республики Беларусь начали применяться с 1 июня 2026 г. без изъятий, в том числе в части исполнения обязательства по наличию у перевозчика товаров на момент пересечения российско-белорусского участка Государственной границы визуализированной ссылки (QR-код), предоставленного российским импортером.
… В ноябре 2026 г. во взаимной торговле с Российской Федерацией начнет функционировать отдельный порядок СПОТ, работа над которым в настоящее время ведется белорусской и российской сторонами. Информация о механизме функционирования такого порядка будет доведена до сведения дополнительно.
4. Письмо МНС от 12.06.2026 № 2-1-13/ИМНС03863 «О ставке НДС и дате оказания услуг по международной перевозке грузов по единой CMR»
Исходя из ситуации, изложенной в письме (перегруз товара; отсутствие отметки в гр.24 CMR-накладной), ставка НДС 0 процентов не применяется.
5. Письмо МНС от 09.04.2026 № 2-1-13/07202 «Об опционе на заключение договора купли-продажи доли в уставном фонде»
Плата за предоставление права на заключение договора купли-продажи доли в уставном фонде (при зачете или не зачете такой платы в счет платежей по такому договору) признается объектом налогообложения НДС согласно подп.1.1 ст.115 НК как оборот по реализации имущественного права.
6. Письмо МНС от 06.05.2026 № 2-1-12/02123 «О транспортировке (передаче) питьевой воды для целей оказания услуги по водоснабжению»
При оказании исполнителем для заказчика услуги по передаче воды питьевого качества у исполнителя возникает оборот по реализации услуги, который признается объектом налогообложения НДС в соответствии с подп.1.1 ст.115 НК.
7. Извлечение из письма МНС от 03.04.2026 № 2-1-13/ИМНС01896 «О порядке налогообложения сумм, увеличивающих налоговую базу НДС»
Если плательщик выполнил освобождаемые от НДС работы в прошлом налоговом периоде и суммы, увеличивающие налоговую базу НДС, поступили ему в текущем налоговом периоде, в котором истек период применения освобождения от НДС, то поступившие в текущем налоговом периоде суммы он облагает в том же порядке, в котором в прошлом налоговом периоде производил налогообложение НДС оборотов по реализации работ, то есть с применением освобождения от НДС.
8. Письмо МНС от 25.06.2026 № 2-1-13/03226 «О ставке НДС двадцать (20) процентов по работам (услугам) авторизованных сервисных центров»
Льгота по НДС для оборотов по реализации работ (услуг) авторизованным сервисным центром не применяется в отношении, работ (услуг), выполненных (оказанных) привлеченными лицами (субподрядчиками) или с их привлечением.
Внешнеэкономическая деятельность
9. Постановление Совмина и Нацбанка от 09.06.2026 № 288/13 "Об использовании цифровых банков (токенов) в качестве средства расчета"
Исходя из Постановления № 288/13, при осуществлении внешнеэкономической деятельности токены используются: во внешнеторговой деятельности; при исполнении обязательств в отношении форекс-компаний; по лизинговым операциям).
ИЮЛЬ
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
1. Постановление Совмина от 23.07.2026 № 369 "Об отсрочке уплаты налога на добавленную стоимость"
В отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, предприятиям предоставляется отсрочка на срок на более 3 месяцев по уплате НДС, взимаемого при ввозе.
2. Письмо МНС от 01.07.2026 № 3-2-11/01789 «О непризнании объектом налогообложения подоходным налогом денежных средств, полученных физическим лицом от иных физических лиц для решения совместных вопросов»
Денежные средства, полученные физическим лицом от иных физических лиц, объединенных в отдельную группу и (или) общими интересами, для решения совместных вопросов (например, деятельность родительского комитета, совместные поездки, проведение торжественных мероприятий и т.п.), не облагаются подоходным налогом.
Такие средства не подлежат декларированию ни в контексте положений статьи 219 НК, ни в рамках соблюдения антикоррупционного законодательства.
Государственное регулирование
3. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 июля 2026 г. № 359 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 октября 2022 г. № 713»
В числе основных новаций в регулировании ценообразования:
сокращен перечень товаров, подлежащих ценовому регулированию, с 199 до 76 позиций (товары неповседневного спроса);
установлено ценовое регулирование на отдельные товары (хлебобулочные изделия и разделка (мясо, рыба), изготовленные в принадлежащих субъектам торговли, осуществляющим розничную торговлю, объектах общественного питания и реализуемые при осуществлении ими розничной торговли. На эти товары собственного производства вводится ограничение наценки общественного питания (не более 10 %) при их реализации через розничную торговлю;
установлен период самостоятельного повышения отпускных цен (в целях исключения возможности самостоятельного повышения производителями отпускных цен накопительным итогом за несколько лет, максимальный период для такого повышения ограничен календарным годом);
предоставлено право субъектам торговли увеличивать расходы по фасовке на сумму расходов по обязательной сертификации расфасованной продукции.