Регулярный обзор Даксин Глобал Бел: 7 месяцев 2024 г.

РЕГУЛЯРНЫЙ ОБЗОР ДАКСИН ГЛОБАЛ БЕЛ: вокруг законодательства – 8 месяцев 2024 г.

Мы предлагаем краткий обзор наиболее важных, на наш взгляд, актов законодательства и разъяснений (писем) органов госуправления.

  • ЯНВАРЬ

  • Кассовые операции
  1. 1.Постановление Нацбанка от 20.12.2023 № 472 «Об утверждении Инструкции о порядках ведения кассовых операций и приема наличных денежных средств» 

Постановление № 472 вступает в силу с 1 января 2024 г. и одновременно утрачивает силу Постановление Нацбанка № 117.

Постановлением № 472 структурированы подходы и уточнены нормы, в частности, в отношении командировочных расходов: отражение в авансовом отчета; применение курсов валют; перечень документов, подтверждающих расходы по проезду и найму жилья.

В целом основные принципы остались прежними.

  • Бухгалтерский учет
  1. 2.Указ от 08.01.2024 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

В отличие от норм действующего Указа № 622, Указом № 12 право определения порядка проведения переоценки ОС и других объектов передано Минэкономики, Минфину и МАиС.

  1. 3.Постановление Минстройархитектуры от 16.11.2023 № 114 «Об изменении постановления Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 20 июля 2018 г. № 29»

Постановлением № 114 определен, в частности, порядок применения рна территории Республики Беларусь актов, подписанных при выполнении работ за пределами Беларуси филиалами.

Также вносятся изменения в порядок заполнения актов выполненных СМР.

  1. 4.Постановление Минфина от 29.12.2023 № 79 "О изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13"

Постановлением № 79, в частности, устанавливается право на составление единоличного ПУД по хозоперациям с иностранными организациями и их постоянными представительствами.

  • Государственное регулирование
  1. 5.Закон от 05.01.2024 № 347-З «Об изменении Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам рынка ценных бумаг»

Продлено на 2024 год выражение обязательств по договорам аренды только в белорусских рублях.

  1. 6.Постановление Минстройархитектуры от 19.12.2023 № 125 "О порядке регулирования цен

Постановление МАиС отменяет Постановление № 73 и вновь устанавливает предельные уровни рентабельности для производителей стройматериалов (20%), оптовиков и импортеров (15%).

Утверждена новая Инструкция о порядке установления и применения регулируемых цен на товары.

  • Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
  1. 7.Письмо МНС от 08.01.2024 № 3-1-13/00021 «О возможности осуществления предпринимательской деятельности в статусе индивидуальный предприниматель, а также применении повышенной ставки подоходного налога для данной категории плательщиков»

МНС обращает внимание две основные новации в отношении подоходного налога для ИП:

если совокупный размер дохода и (или) валовой выручки индивидуального предпринимателя в течение 2024 года превысит 500 000 белорусских рублей, независимо от применяемого им режима налогообложения, то со следующего календарного года такой гражданин вправе продолжить осуществление предпринимательской деятельности только в статусе «коммерческой организации». Дальнейшее осуществление предпринимательской деятельности в статусе «индивидуальный предприниматель» запрещается.

Одновременно Законом № 327-З для индивидуальных предпринимателей – плательщиков подоходного налога, то есть применяющих общий порядок налогообложения, предусмотрено повышенное налогообложение подоходным налогом по ставке в размере 30 процентов доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности с начала 2024 года, если размер таких доходов превысил 500 000 белорусских рублей.

  1. 8.Письмо МНС от 26.01.2024 № 2-1-13/00268 «О дате отражения отдельных хозяйственных операций для целей налогообложения»

В письме МНС разъясняются особенности отражения в 2024 году оборотов по реализации работ, услуг для целей НДС и налога на прибыль.

В частности, для НДС применяется принцип, отличный, в определенной степени, от бухучета (Постановление Минфина № 79:

- дифференциация в зависимости от:

потребления (завершения) по мере выполнения (оказания) в истекшем месяце – отражается в этом месяце или на последнюю дату этого месяца,

либо длящейся далее работе (услуге) – отражается по дате ПУД на дату завершения и на последнее число периода выполнения (оказания).

Для налога на прибыль действует «бухгалтерский» принцип (по Постановлению Минфина № 79).

  1. 9.Письмо МНС от 12.01.2024 № 2-1-13/00108 «Об информировании».

В письме МНС идет речь об отдельных обязательствах по НДС и налоговых вычетах НДС прошлого года у ИП в 2024 году. В частности, суммы налоговых вычетов, не принятые к вычету на конец 2023, относятся ИП на увеличение стоимости товаров или включаются в расходы для подоходного налога.

  1. 10.Письмо МНС от 30.01.2024 № 2-2-15/00291 «О корректировке плательщиками налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу с организаций за 2023 год»

МНС разъясняет «технологию» внесения плательщиком возможных изменений в годовую декларацию по земельного налогу, предварительно заполненную налоговым органом.

  • ФЕВРАЛЬ

  • Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
  1. 1.Указ от 02.02.2024 № 42 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

В частности, Указом № 42 вновь установлены льготы при реализации товаров (работ, услуг) в сельской местности (по аналогии с Указом № 345):

ставки налога на прибыль и подоходного налога для ИП - половина стандартной ставки (по-сути, 10%), и освобождение от налога на недвижимость,

но не предусмотрено ранее действовавшее освобождение от НДС.

  1. 2.Постановление МНС от 15.01.2024 № 1 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2»

Традиционная ежегодная «корректировка» налоговых деклараций, в первую очередь, в связи с новациями налогового законодательства.

  1. 3.Письмо МНС и ГТК от 25.01.2024 № 2-1-12/00248/ 02/855 «О нулевой ставке НДС при экспорте товаров, стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 1000 евро (100 базовых величин)»

МНС и ГТК разъясняют порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте, не превышающем 1000 евро (100 БВ), без применения таможенной декларации, на основе транспортных (перевозочных) документов и иных сведений, а также в случае экспорта путем почтового отправления.

  • Оплата труда
  1. 4.Постановление Совмина от 08.02.2024 № 96 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 2013 г. № 597» (действует с 11.02.2024 и не распространяется на премии и выплаты за 2023 год)

Постановление № 96 вносит изменения как в само Постановление № 597, так и в утвержденное им положение.

В частности, устанавливаются дополнительные основания для невыплаты премий и бонусов руководителям; размер годового бонуса ограничивается на 10 (как в Положении № 597) процентами чистой прибыли, а 5%.

Вместе с тем, годовой бонус может быть увеличен в размере до 3 окладов включительно за каждый выполненный повышенный доведенный целевой показатель.

Условия для выплаты бонуса теперь в целом одинаковы для руководителей предприятий всех форм собственности.

  • МАРТ

  • Государственное регулирование
  1. 1.Указ от 27.03.2024 № 112 «Об изменении Указов Президента Республики Беларусь»

Указом № 112 Указ № 300 о предоставлении и использовании спонсорской помощи излагается в новой редакции.

Отдельными приложениями установлены цели и особенности предоставления спонсорской помощи.

По-прежнему, отчуждение госимущества (кроме денежных средств) - по отдельному указу (в настоящее время – Указ № 330).

Для негосударственных предприятий размер средств на спонсорство не ограничивается (для государственных – как и ранее, 1%).

  1. 2.Постановление Совмина от 27.02.2024 № 124 «Об установлении на 2024 год размеров средств и компенсации»

Постановлением № 124 установлены размеры компенсации расходов по сбору, заготовке, использованию отходов.

  • Бухгалтерский учет, ПУД
  1. 3.Постановление НАН, Минфина, МНС и Минсвязи и информатизации от 18.12.2023 № 9/75/35/26 "Об утверждении структуры и формата электронных накладных и иных документов при осуществлении взаимной торговли".

Постановление вступает в силу с 1 мая 2024 г. и отменяет ранее действовавшие аналогичные ТНПА.

  • Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
  1. 4.Указ от 04.03.2024 № 77 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость»

Указом № 77 освобождение от ввозного НДС технологического оборудования, комплектующих и запчастей, аналогов которых не производится в Республике Беларусь.

Она будет предоставляться на основании заключения об отсутствии в нашей стране производства аналогов, выдаваемого уполномоченным органом в рамках соответствующей административной процедуры.

Как сообщает Минэкономики, ими во взаимодействии с другими госорганами уже сформирован предварительный перечень наиболее востребованных позиций. В настоящее время проводится его согласование с заинтересованными.

Для «адресного» применения льготы непосредственно организациями реального сектора экономики, а также исключения посредничества (которое зачастую приводит к удорожанию) предусмотрено обязательное принятие оборудования к учету в организации и использование при производстве и реализации продукции, выполнении работ, оказании услуг.

Льгота начнет действовать через 3 месяца после официального опубликования Указа.

  1. 5.Постановление Совмина от 07.03.2024 № 164 "О вопросах налогообложения" 

Из Постановлением № 164 следует, в частности, что:

- ставка налога на дивиденды в отношении недружественных стран устанавливается в размере 25% с 1 апреля 2024 по 31 декабря 2026 г.;

- до конца 2026 г. на применяются нормы соглашений с недружественными странами в отношении дивидендов, процентов и отчуждения недвижимости.

  1. 6.Постановление Совмина от 18.03.2024 № 185 "Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь"

Постановлением № 185 утверждены, в частности, объекты обложения и ставки утилизационного сбора.

  1. 7.Постановление Совмина от 20.03.2024 № 194 "О транспортных средствах повышенной комфортности"

Постановлением № 194 утвержден перечень для применения ставок транспортного налога.

(см.п.12 нашего обзора)

  1. 8.Постановление Минфина от от 26.02.2024 № 14 "О порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов бюджетов в 2024 году"

«Традиционное» ежегодное решение Минфина о порядке распределения, в частности, налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

  1. 9.Письмо МНС от 04.03.2024 «О предоставлении стандартного вычета»

МНС разъясняет, в том числе на примерах, порядок применения нового стандартного налогового вычета для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

  1. 10.Письмо МНС от 06.03.2024 № 3-2-11/00679 «О направлении разъяснения»

В силу того, что выплата вознаграждения членам совета директоров (набсовета) производится на основании уставов, но не трудовых либо гражданско-правовых договоров, ставка подоходного налога 25% не применяется в отношении таких вознаграждений.

  1. 11.Информация МНС «О вступлении в силу порядка взимания в ЕАЭС НДС при оказании услуг в электронной форме»

В информации МНС обращается внимание:

порядок взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме, подписанный странами ЕАЭС 9 декабря 2022 г., начинает применяться с 1 апреля 2024 г.;

под услугами в электронной форме понимаются услуги, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через сеть Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий. Есть перечень таких услуг;

при оказании услуг в электронной форме субъектом хозяйствования одного государства-члена ЕАЭС покупателю другого государства-члена ЕАЭС НДС взимается в государстве-члене ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель таких услуг;

закреплена обязанность продавца государства-члена ЕАЭС, оказывающего услуги в электронной форме, встать на учет в налоговом органе другого государства-члена ЕАЭС "по покупателю".

В Беларуси такая обязанность для иностранных продавцов уже "работала" и «работает» по ст.141 НК.

  1. 12.МНС от 19.03.2024 № 4-1-15/01687 "О порядке взимания в ЕАЭС НДС по услугам в электронном форме".

Письмо МНС разъясняет применение порядка, утвержденного протоколом от 0.12.2022.

(см.п.9 нашего обзора).

  1. 13.Письмо МНС от 14.03.2024 № 2-2-20/00771 "О направлении разъяснения по транспортному налогу".

В связи с отсутствием утвержденного Совмином перечнем транспортных средств, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенных в перечень транспортных средств повышенной комфортности, МНС рекомендует произвести уплату авансовых платежей транспортного налога по таким автомобилям исходя из установленных сроков уплаты, повышенных ставок налога и перечня таких автомобилей в соответствии с проектом постановления Совмина (приводится в письме).

  1. 14.Письмо МНС от 15.03.2024 № 3-2-11/00794 "О принятии сведений о доходах физических лиц" 

МНС разъясняет ряд ситуаций, возникающих при представлении налоговыми агентами сведений о доходах физлиц.

  1. 15.Письмо МНС от 20.03.2024 № 4-2-21/00850 "О налогообложении иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство" 

С учетом изменения отдельных норм законодательства в 2024 г., письмом МНС доводятся обновленные рекомендации по налогообложению постоянных представительств.

  • Труд и заработная плата

  1. 16.Указ от 21.03.2024 № 105 "О сверхурочной работе и работе в выходные дни в промышленных организациях"

Указом № 105 разрешено в промышленном секторе по согласованию с профсоюзом (там, где профсоюз не создан - нельзя) с согласия работников увеличивать предельное количество сверхурочных и количества "рабочих" выходных дней с уведомлением об этом органов Минтруда.

  1. 17.Постановление Совмина от 22.03.2024 № 218 "Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176"

Постановлением № 218 вносятся изменения в Положение о командировках.

Главное:

- суточные по Беларуси устанавливаются в размере 12 рублей;

- проживание у ИП и в санаториях: возмещение не выше стоимости одноместного номера;

- возмещение проезда только в транспорте регулярного сообщения по фактической стоимости, безотносительно требований Минтранса к сведениям в билете.

  • АПРЕЛЬ

  • Государственное регулирование
  1. 1.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.04.2024 N 299 "О применении специальной ограничительной меры"

Постановлением № 299 устанавливается ограничение на выплату дивидендов иностранным участникам, собственникам имущества юридических лиц Республики Беларусь (далее, если не определено иное, - резиденты), являющимся лицами из недружественных иностранных государств,

если сумма выплаченных в течение календарного года дивидендов превышает в совокупности на всех иностранных участников, собственников имущества резидента 80 тысяч базовых величин или эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Нацбанка, установленному на первое число месяца, в котором проводится выплата.

Ограничение не распространяется на выплату прибыли и (или) дивидендов иностранным участникам, собственникам имущества резидентом, получившим разрешение областного (мингор-) исполкома на выплату дивидендов иностранному участнику, собственнику имущества.

Такое разрешение может быть выдано при выполнении целого ряда условий: от объема инвестиций до уровня зарплаты.

  • Валютное регулирование
  1. 2.Постановление Совмина и Нацбанка от 01.04.2024 № 231/12 "О проведение валютных операций"

Аналогично действовавшему в 2023 году постановлению № 746/21, с 3 апреля 2024 г. расчеты с нерезидентами (кроме России) по оказанным транспортным услугам с учетом их особенностей (перецеп), разрешены в наличной валюте не более 1000 базовых по одному договору.

  • Труд и заработная плата
  1. 3.Разъяснение Минтруда и соцзащиты от 10.04.2024 № 5-2-10/2104 "О применении норм постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22 марта 2024 г. № 218".

Министерством подробно комментируются изменения, внесенные Постановлением № 218 в порядок возмещения командировочных расходов.

  • Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
  1. 4.Постановлением МНС от 05.04.2024 № 13 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100"

Постановлением № 13, в частности, форма извещения на уплату имущественных налогов физлицами изложена в новой редакции (с 2024 г. физлица уплачивают имущественные налоги единым платежом на один бюджетный счет по адресу регистрации); внесены изменения в форму справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физлиц.

  • Бухгалтерский учет
  1. 5.Постановление Минстройархитектуры от 31.01.2024 № 5 «Об учете материалов и оборудования в строительстве» (вступает в силу с 1 мая 2024 г.)

С принятием Постановления № 5 утрачивает силу инструкция по бухучету строительных материалов № 4.

Постановлением № 5 утверждена новая Инструкция об особенностях бухгалтерского учета материалов и оборудования в строительстве, регламентирующая, в частности, учетную оценку стройматериалов и оборудования; учет: стройматериалов у заказчика/подрядчика; оборудования у заказчика/подрядчика; возвратных и попутных материалов; временных зданий и сооружений; опалубки и лесов.

  • МАЙ

  • Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
  1. 1.Письмо МНС и Минздрава от 26.04.2024 № 2-1-12/01231,
    № 4-14/9112 «О применении ставки НДС в размере 10% при реализации медицинских изделий»

В совместном письме, в частности, указывается, что с 02.02.2024:

произошли изменения в порядке ведения Государственного реестра изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Беларусь и сведения о медицинских изделиях, включенные в Государственный реестр, исключению после истечения срока действия регистрационного удостоверения не подлежат;

разрешение на реализацию и (или) медицинское применение (эксплуатацию) до истечения срока годности (эксплуатации) изделий медицинского назначения и медицинской техники, ввезенных в Республику Беларусь или произведенных (изготовленных) в Республике Беларусь в период действия регистрационного удостоверения, в случае истечения срока его действия, закреплено в законодательстве.

Как следует из письма, в силу этого при реализации (отгрузке) с 02.02.2024 на территории Республики Беларусь медицинских изделий, ввезенных в Республику Беларусь или произведенных (изготовленных) в Республике Беларусь в период действия регистрационного удостоверения, после истечения срока его действия и до истечения срока годности (эксплуатации) медицинских изделий, применение ставки НДС в размере 10% является правомерным.

Положения письма МНС от 07.10.2021 № 2-1-10/02197 применяются в отношении медицинских изделий, реализованных (отгруженных) до 02.02.2024.

  • Бухгалтерский учет

  1. 2.Постановление Минфина от 30.04.2024 № 27 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13»

Постановлением № 27 перечень случаев возможности единоличного составления ПУД дополнен, в частности, при энергосбыте по договору энергоснабжения.

  • ИЮНЬ

  • Налоги и другие обязательные платежи в бюджет

  1. 1.Информация МНС О применении соглашения об избежании двойного налогообложения с Францией в период действия постановления Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2024 г. № 164 «О вопросах налогообложения»

При применении Соглашения между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Французской Республики об устранении двойного налогообложения доходов следует принимать во внимание зеркальное неприменение французской стороной статей 7 «Дивиденды», 8 «Проценты» и 11 «Налогообложение доходов от использования и отчуждения имущества» Соглашения.

  • ИЮЛЬ

  • Государственное регулирование
  1. 1.Постановление Совмина от 28.06.2024 "О видах индивидуальной предпринимательской деятельности"

На основании ст.1 ГК и ст.21 Закона № 365-З Правительство определило перечни видов деятельности, разрешенных с 1 октября 2024 г. для ИП и самозанятых граждан.

  • Налоги и другие обязательные платежи в бюджет

  1. 2.Постановление Совмина от 25.07.2024 № 533 "Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2020 г. № 388 и от 24 сентября 2021 г. № 548 

Постановление № 533, в частности, уточняет условия для освобождения от уплаты сбора за тару и упаковку при использовании их в собственном производстве (добавлены ПУДы), а также основания для применения понижающих коэффициентов по сбору для стеклотары.

  1. 3.Письмо МНС от 16.07.2024 № 2-1-13/01994 "О налогообложении НДС в рамках ЕАЭС отдельных услуг в электронной форме с 01.04.2024.

В письме МНС акцентируется внимание на некоторых аспектах торговли (услугах) Вайлдберриз и Озона.

Местом реализации таких услуг для покупателей в Беларуси является Беларусь.

Обращается внимание, что для уплаты НДС эти компании встали на налоговый учет с конца июня/начала июня соответственно (для уплаты налога при продажах физлицам/ИП; при продажах белорусским организациям по-прежнему те платят за российские компании).

У услугам в электронной форме, облагаемым НДС, в том числе комиссионные вознаграждения, вознаграждения за продажу товаров, услуги по продвижению товаров, иные подобные "позиционные" услуги.

  1. 4.Письмо МНС от 19.07.2024 № 2-3-14/02032 «О разъяснении»

МНС в письме обращает внимание: право на применение с 1 января 2024 года налоговых льгот, установленных подпунктом 1.11 пункта 1 Указа № 345 (в редакции Указа № 42), возникает у субъектов хозяйствования при вступлении в силу принятых в соответствии с пунктом 3 Указа № 42 решений областных Советов депутатов, определяющих для этой цели перечни соответствующих территорий, при условии соблюдения данными субъектами иных требований этого указа.

  • Валютно-денежные отношения
  1. 5.Постановление Нацбанка от 15.07.2024 № 214 "Об изменении постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 мая 2021 г. № 141" (вступает в силу с 26 октября 2024 г.)

Постановлением № 214 утверждена в новой редакции Инструкция о порядке проведения валютно-обменных операций.

Инструкция не изменяет действующий порядок проведения валютно-обменных операций физическими и юридическими лицами - он дополнен положениями, которые закрепляют особенности проведения валютно-обменных операций с использованием платежных инструментов и установления (применения) обменных курсов по таким операциям.

  • Маркировка товаров

  1. 6.Постановление Совмина от 25.07.2024 № 537 "Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 г. № 1030 и от 23 апреля 2021 г. № 250 

Постановление № 537 "анонсирует" расширение с 1 декабря 2024 г. перечня товаров, включаемых в систему прослеживаемости (было: холодильники, велосипеды, шины; станет плюс к ним: практически вся молочка, бакалея, чай, кофе, бытовая техника, стиральные порошки...); изменение с 1 февраля 2025 г. маркировки ряда товаров с УКЗ на СИ.

  • Бухгалтерский учет и отчетность

  1. Постановление Минстройархитектуры от 30.05.2024 № 53 "Об утверждении Инструкции о порядке формирования фактической стоимости строительства объекта в бухгалтерском учете" (вступает в силу с 1 августа 2024 г.)

Вместо известной Инструкции о порядке формирования стоимости № 10, с 1 августа 2024 г. вводится в действие Инструкция о порядке формирования фактической стоимости строительства объекта в бухгалтерском учете.