- Расходы на семинар и приглашенный лектор
Ситуация. Организация приглашает работника другой белорусской организации для проведения вместе с нашими сотрудниками семинара, проживание в гостинице на территории Беларуси оплачивается приглашающей стороной. Как учесть данные расходы в бухучете и при налогообложении прибыли?
Мнение. Из вопроса следует, что проведение семинаров является видом деятельности организации. В таком случае расходы организации по привлечению сторонних лиц для осуществления деятельности возможно рассматривать в качестве услуг сторонних организаций и учитывать в бухучете в составе расходов по текущей деятельности, для целей налогообложения – в составе затрат по производству и реализации.
Из чего исходим. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг включает в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - прямые затраты и распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам (п. 9 Инструкции № 102).
Оплата услуг гостиниц включается в затраты, непосредственно связанные с оказанием услуг по текущей деятельности организации, и учитывается на счете 20 "Основное производство" (п. 9 Инструкции № 102, ч. 3 п. 23 Инструкции № 50).
Фактические затраты на оказание услуг при отражении в бухгалтерском учете выручки от их реализации списываются с кредита счетов учета затрат на производство в дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-4 "Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг" (ч. 10 п. 70 Инструкции N 50, п. 8, ч. 1 п. 35 Инструкции N 102).
Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено настоящим Кодексом и (или) законодательством (ч.1 п.1 ст.169 НК).
Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.170 НК).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации расходы организации на оплату услуг, связанных с проведением семинара, являются в бухучете расходами по текущей деятельности, затратами по производству и реализации - для целей налогообложения.
Е.Ф.Герштейн,
заместитель директора
ООО "Даксин Глобал Бел"