Внесенные Постановлением № 763 изменения в т.н. Перечень № 115 (выплаты, не облагаемые взносами в ФСЗН и «Белгострах») делает его унифицированным с отдельными «льготными» нормами по подходному налогу и более детализированных по некоторым «старым» позициям.
Рассмотрим некоторые ситуации в контексте пунктов обновленного Перечня № 115.
Для удобства взносы в ФСЗН и «Белгосстрах» назовем социальными взносами.
- Пункт 9.3.
Организация приобретает живые цветы для работников: есть ли объект для социальных взносов?
Объект не возникает. Применяются те же правила, которые действуют в отношении подоходного налога, сравним ( п.2.4 ст.196 НК):
объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщикамив размере стоимости приобретенных … живых цветов… .
Тот же подход действует и в отношении социальных взносов.
Очевидно, что приобретение живых цветом для любых целей: например, вручение работнику к празднику, ко дню рождения, по любому поводу и/или без повода, не будет облагаться социальными взносами.
2. Пункт 9.9.
Если коммерческая организация погашает кредит или направляет напрямую сумму на приобретение/строительство в пользу работника, который на учете нуждающихся?
В данном случае правила не изменились.
Смотрим «старый» абз.7 п.4 Перечня № 115: там точно такая же редакция. Поэтому в этой части Постановление № 763 ничего нового не внесло.
Как и ранее, суммы средств работодателя, направленные на эти цели, не облагаются социальными взносами.
3. Пункт 9.10.
Организация выдала денежные средства работнику для организации мероприятия.
Эти средства не облагаются социальными взносами.
Читаем: «суммы средств работодателя, направленные на проведение …».
Иначе: деньги, потраченные предприятием как в безналичном порядке, так и выданные работнику в подотчет, не облагаются социальными взносами.
4. Пункт 13.1.
Ранее к таким случаем относили, например цветы, единовременные суммы к празднику. Какие выплаты теперь могут не облагаться?
Пункт 13 по смыслу полностью соответствует п.23 ст.208 НК.
Например, матпомощь в связи со вступлением в брак; рождением ребенка; к отпуску (включая на оздоровление); при увольнении; к праздникам.
Но порог необложения такой же, как и для подоходного: с 01.01.2022 по месту основной – 2440 руб. в год, по внешнему совместительству – 161 руб. в год.
5. Есть ли основание для отсутствия социальных взносов на выплаты материальной помощи в связи со вступлением в брак, рождением ребенка?
Да, такое основание есть и оно следует, как выше изложено, из п. 13.1.
6. Компенсация за использование авто.
Такие компенсации, как и ранее (п.3 Перечня № 115), так по Постановлению № 763 (п.8) – не объект для социальных взносов.
7. В целом: какие виды материальной помощи являются «льготыми» для для социальных взносов?
Подытоживая выплаты, перечисленные выше в виде матмопощи и другие подобные – это:
1) Матпомощь работникам:
- в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства;
- в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт их возникновения;
- нуждающимся в получении медицинской помощи, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения.
2) Матпомощь работникам в пределах сумм 2400 (161) руб. в связи:
со вступлением в брак;
рождением ребенка;
к отпуску (включая на оздоровление);
при увольнении;
к праздникам,
другие подобные выплаты «по поводу», непосредственно не связанные с трудовой деятельностью