- Налог на прибыль: передача филиалам расходов головного предприятия
Ситуация. Головная организация передает филиалам по «авизо» затраты, связанные с содержанием административно-управленческого персонала головного подразделения, осуществляющего управленческие функции филиалами.
Как учесть при налогообложении прибыли у филиала, полученные по «авизо» от ОАО расходы:
- на единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;
-единовременной выплаты на оздоровление;
-членские взносы в союзы, ассоциации.
- проведение собраний участников (акционеров) организации?
Мнение. Переданные филиалам затраты головной организации по управлению организацией в филиалах следует рассматривать с зависимости от их конкретной квалификации в целях налогообложения, в данном случае: либо как нормируемые (прочие нормируемые) затраты либо как внереализационные расходы.
Почему так. При принятии белорусской организацией решения о передаче затрат, связанных с управлением организацией, филиалам в качестве затрат у последних принимаются затраты, учитываемые при налогообложении, распределенные между организацией и всеми филиалами независимо от результатов их финансово-хозяйственной деятельности пропорционально критерию, определенному учетной политикой организации (ч.2 п.2 ст.169 НК).
Квалификация соответствующих расходов в целях налогообложения предусмотрена в НК: в качестве затрат по производству и реализации (ст.170), нормируемых затрат (ст.171), затрат, не учитываемых при налогообложении (ст.173), или внереализационных расходов (ст.175).
В рассматриваемой ситуации полученные филиалом от головной организации:
- расходы на единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию; единовременные выплаты на оздоровление; суммы членских взносов в союзы, ассоциации - учитываются в составе прочих затрат (абз.2 и 3 п.2.1, п.2.8 ст.171 НК);
- расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации включаются в состав внереализационных расходов (п.3.3 ст.175 НК).
Е.Ф.Герштейн,
заместитель директора
ООО "Даксин Глобал Бел"