Передача прав и налог на доходы.
Ситуация. Белорусская организация заключила договор с резидентом России на создание программного обеспечения. Исполнитель передает как программное обеспечение, так и по отдельному акту исключительное право на это ПО.
Возникает ли в данной ситуации обязанность у организации удержания и перечисления налога на доходы иностранных организаций?
Мнение. Доходы иностранной организации в виде вознаграждения за пользование правом на программное обеспечение являются объектом для исчисления налога на доходы. Однако если вместе с передачей самого ПО происходит передача (отчуждение) прав на такое ПО, то исходя из норм ст.189 НК объект налогообложения налогом на доходы не возникает.
Почему так. Передача программного обеспечения как такового и передача права на него не влекут возникновение объекта налогообложения налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (налог на доходы).
К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся в том числе компьютерные программы) (подп. 1.3 ст. 189 НК).
То есть из НК не следует обязанность удержания белорусской организацией налога на доходы в отношении доходов иностранной организации в виде вознаграждения за передачу (отчуждение) права на программное обеспечение.
Е.Ф.Герштейн,
заместитель директора
ООО "Даксин Глобал Бел"