ü Даксин-консультации: ситуации с инвестиционным вычетом.
- Здания разные – забор один: инвестиционный вычет
Ситуация. На одной территории расположены производственный цех в отдельном здании и административно-бытовой корпус, но забор (ограждение) – общий.
Возможно ли применить в отношении забора инвестиционный вычет (ИВ)?
Мнение. Применение ИВ возможно.
На чем основано. Согласно абз.2 ч.2 подп.2.2 ст.170 Налогового кодекса инвестиционный вычет может быть применен в отношении зданий и сооружений производственного назначения, используемых в предпринимательской деятельности.
Да, исходя из абз. 4 ч. 5 подп. 2.2 ст. 170 Налогового кодекса, к сооружениям производственного назначения относятся основные средства (их части), определенные в качестве сооружений законодательством, регулирующим нормативные сроки службы основных средств, за исключением сооружений, используемых (предназначенных для использования), в частности, в административных целях.
Но очевидно, что рассматриваемый в данном случае объект – забор, не может быть использован самостоятельно и обособленно в административных целях, а в целом предназначен для использования (либо используется) в предпринимательской деятельности предприятия, то есть не являются объектом, используемым в административных целях.
Поэтому в случае квалификации такого объекта как сооружение, согласно Постановлению Минэкономики № 161 (например, заборы (ограждения), ворота (калитки) каменные и металлические - шифр 20351, железобетонные - шифр 20352), применение ИВ по нему будет, по нашему мнению, обоснованным.
Е.Ф.Герштейн,
заместитель директора
ООО "Даксин Глобал Бел"
- Реорганизация и инвестиционный вычет
Ситуация. Нужно ли восстанавливать инвестиционный вычет (ИВ) предприятию (1) в случае, когда предприятие (1) в течение 2025 г. правомерно применило ИВ, но затем в результате реорганизации путем присоединения к предприятию (2) передало последнему основные средства, к которым был применен ИВ?
Мнение. Восстанавливать ИВ не нужно.
Почему так. Рассмотрим ситуацию в двух аспектах.
Первое. Подп. 2.2 ст. 170 Налогового кодекса определены случаи, когда суммы ИВ, исчисленного от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, включенные в состав затрат, учитываемых при налогообложении, подлежат восстановлению: если ранее чем по истечении трех лет с момента их принятия к бухгалтерскому учету, в частности: происходит отчуждение; происходит передача в аренду; осуществляется их использование в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.
Не наши случаи.
Второе. Согласно абз. 10 ч. 6 подп. 2.2 ст. 170 Налогового кодекса ИВ не подлежит применению к первоначальной стоимости основных средств, полученных правопреемником при реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) от реорганизованной организации в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом.
Следовательно, применительно к рассматриваемой ситуации ИВ восстановлению у предприятия (1) не подлежит, а вот не вправе применить ИВ предприятие (2) - в отношении основных средств, полученных от присоединенного предприятия (1).
Е.Ф.Герштейн,
заместитель директора
ООО "Даксин Глобал Бел"