Ситуация. Заключен договор на оказание ежемесячных информационных услуг. По услугам, оказанным в январе 2024 г. исполнитель выставил акт об оказанных услугах 08.02.2024 г. В этот же день акт был подписан заказчиком. В каком месяце заказчику следует отразить затраты в бухгалтерском и налоговом учете – в январе или феврале?
Мнение. Заказчику следует отразить расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в зависимости от той даты, которую он определил в учетной политике для отражения хозяйственных операций в виде работ (услуг).
Из чего исходим. Отражение в бухучете организации услуг зависит от того, когда (до какой даты) завершено оформление акта оказанных услуг (п. 1 и 4 Постановления N 79, п. 10 - 12 НСБУ N 80). Т.н. предельной датой является:
- дата утверждения бухгалтерской отчетности за отчетный месяц (если организация составляет месячную бухгалтерскую отчетность);
- дата месяца, следующего за месяцем совершения хозяйственной операции, установленная положением об учетной политике организации (если организация не составляет месячную бухгалтерскую отчетность).
Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (п.1 ст.169 НК).
Иными словами, в данном случае отражение в налоговом учете расходов на информационные услуги аналогично бухгалтерскому учету.
Предположим, что организация – заказчик информационных услуг не составляет месячную бухотчетность и определила предельной датой для отражения хозяйственной операции отчетного месяца – 15 число текущего месяца. Тогда в рассматриваемом случае заказчик отразит расходы на информационные услуги в бух- и налоговом учете в январе 2024 года.
Е.Ф.Герштейн,
заместитель директора
ООО "Даксин Глобал Бел"