- Забываем восстановить НДС-вычеты
Ситуация. Списываются запасы (материалы), не пригодные для применения в производстве; какие-либо «возвратные» материалы, пригодные для дальнейшего использования либо реализации (металлолом и т.п.) отсутствуют; нормы естественной убыли по указанным видам запасов не утверждались. Восстановление налоговых вычетов по НДС не производится.
Риск. Доначисление НДС. Порча запасов (сверх норм естественной убыли), при которой «входной» налог по этим запасам не подлежит вычету, а принятые ранее к вычету суммы налога подлежат восстановлению; при отсутствии достоверной информации о суммах такого налога восстановлению подлежит 20% от стоимости списываемых запасов.
Как в законодательстве? Согласно п.24.15 статьи 133 НК не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи, утраты.
Под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Рекомендовать можно лишь одно: еще раз изучить норму п.24.15 ст.133 НК и соблюдать ее.