- ЯНВАРЬ
- Налоги
- 1.Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»
ü проиндексированы ставки земельного и экологического налогов, акцизов, размеры «освобождений» и налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц;
введены новые и уточнены условия для применения некоторых «точечных» налоговых льгот: отдельные единовременные выплаты и доходы – по подоходному налогу; недвижимость и земельные участки научных организаций – по имущественным налогам; критерии для льготирования организаций, использующих труд инвалидов;
изменены правила перечисления подоходного налога иностранными организациями, осуществляющими деятельность через постоянное представительство.
Важно:
- возможность отнесения в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов по страхованию:
при осуществлении торговой деятельности,
при сдаче имущества в аренду.
- 2.Указ Президента Республики Беларусь от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении»
ü устанавливается ставка налога на прибыль в размере 50% - для организаций, осуществляющих транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом,
вводится объект налогообложения экологическим налогом транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (далее - экологический налог):
плательщики - организации, осуществляющие транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом;
налоговая база экологического налога - произведение фактического количества нефти и (или) нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами транзитом, в тоннах и расстояния транспортировки в километрах.
- Курсовые разницы
- 3.Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах»
ü организациям (кроме банков) разрешено курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, организации включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов для налога на прибыль и единого налога для производителей сельхозпродукции:
в течение налогового периода
либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.
- Экология
- 4.Указ Президента Республики Беларусь от 17.01.2020 № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (вступает в силу с 1 июля 2020 г.)
ü производители и поставщики обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов товаров и упаковки одним из следующих способов или их совокупностью по своему выбору:
- применение в течение календарного квартала (далее - отчетный период) собственной системы сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее - собственная система сбора отходов) с представлением государственному учреждению "Оператор вторичных материальных ресурсов" информации о выполнении в отчетный период обязанности по обеспечению сбора отходов;
- заключение с оператором договора об организации сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки и внесение на текущий (расчетный) банковский счет оператора со специальным режимом функционирования (далее - специальный счет оператора) платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки. Обязательным условием договора является представление оператору информации о выполнении обязанности.
По общему действующему правилу производители и поставщики определенных видов товаров и упаковки обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование их отходов (далее - обязанность по обеспечению сбора отходов). Для этого они (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 Указа № 313):
- либо организуют собственную систему сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее - собственная система сбора отходов);
- либо заключают с госучреждением "Оператор вторичных материальных ресурсов" (далее - оператор) соответствующий договор. В последнем случае за организацию сбора отходов оператору вносится плата.
С принятием нового Указа названный порядок обращения с отходами товаров и упаковки не изменится (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 Указа № 16).
ü перечень случаев, когда субъекты освобождаются от обязанности по обеспечению сбора отходов, расширится. Он будет включать 16 оснований и станет закрытым. В настоящее время соответствующий перечень содержит 13 оснований и является открытым (ч. 1 подп. 1.3 п. 1 Указа № 313, п. 1 приложения 1 к Указу № 16);
собственную систему сбора отходов можно будет применять и в отношении бумажной (картонной) упаковки. Сейчас это запрещено. Для исполнения обязанности по обеспечению сбора таких отходов субъекты должны будут заключить договор с оператором (п. 2 приложения 2 к Указу № 313, подп. 1.2 п. 1 Указа № 16);
будут применяться новые виды компенсации расходов. В частности, на компенсацию смогут рассчитывать юрлица и ИП, использующие в производстве продукции, предназначенной для реализации в Беларуси, экоупаковку. Это упаковка, которая производится в республике с использованием не менее 30% собранных здесь вторматресурсов (абз. 5 п. 4, ч. 4 п. 5 приложения 2 к Указу № 16).
- Амортизация
- Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 19.12.2019 N 25/79/70 «Об изменении постановления Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. № 37/18/6» (вступает в силу с 1 февраля 2020 г.).
ü амортизация определяется как способ возмещения стоимости таких объектов по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах;
нормативный срок службы корректируется на срок фактического использования объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов), в т.ч. лизингополучателя(ей);
если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации окажется равным или более максимально допустимого НСС/СПИ, остаточный НСС/СПИ устанавливается по решению комиссии самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года;
в случае изменения условий договора лизинга (в т.ч. срока лизинга, графика лизинговых платежей) амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.
Если условиями договора лизинга на срок лизинга размеры амортизационных отчислений по предмету лизинга не определены и (или) договор не содержит указание, позволяющее определить их размеры, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы.
- ФЕВРАЛЬ
- Трансфертное ценообразование
- для установления правильности определения налоговой базы налога на прибыль или размера убытка при определении рыночных цен (рыночных показателей рентабельности) используется информация, указанная в статье 90 НК. К такой информации, в частности, относятся сведения о рыночной стоимости объектов оценки, определенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь об оценочной деятельности на основании фактически сложившихся рыночных цен по идентичным (при их отсутствии - однородным) товарам в сопоставимом налоговом периоде;
- отношения, связанные с осуществлением оценочной деятельности и возникающие в процессе деятельности по оценке стоимости отдельных объектов гражданских прав в Республике Беларусь, регулируются Положением об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 № 615;
- согласно подпункту 3.1 пункта 3 Положения стоимость объектов оценки в Республике Беларусь может определяться с использованием рыночных методов оценки, в том числе сравнительного метода, основанного на сравнении и учете отличий объекта оценки и аналогичных объектов, сходных с объектом оценки по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам.
ü Исходя из подходов, изложенных в главе 11 НК, данный метод оценки является наиболее возможным для использования при определении стоимости имущества на основании фактически сложившихся рыночных цен по идентичным (при их отсутствии - однородным) товарам.
- НДС – место реализации
- 2.Об определении места реализации работ (услуг) для целей НДС (на основании письма МНС от 12.02.2020 № 2-1-10/00303)
1) из законодательства следует, что при передаче в лизинг плательщику Республики Беларусь движимого имущества, не являющегося транспортным средством, иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговом органе Республике Беларусь, взимание НДС должно осуществляться в Республике Беларусь, территория которой в данном случае признается местом реализации. Сумму НДС должен исчислять и перечислять в бюджет состоящий на учете в налоговом органе Республики Беларусь плательщик.
Плательщиками для целей применения Кодекса, а также Протокола ЕАЭС признаются в том числе иностранные организации, когда они осуществляют деятельность через постоянное представительство в Республике Беларусь.
2) иностранная организация осуществляет строительную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и состоит на учете в налоговом органе Республики Беларусь.
В ходе строительства объекта и оказания услуг по шеф-инспекции возникают затраты, связанные с осуществлением деятельности в Республике Беларусь: услуги по конструкторской разработке, услуги технических консультаций по строительно-монтажным работам на объекте строительства в Республике Беларусь.
ü Когда услуги по конструкторской разработке, услуги технических консультаций по строительно-монтажным работам предназначены для объекта строительства в Республике Беларусь, то есть имеет место оказание услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, в том числе возводимым, находящимся на территории Республики Беларусь, место реализации вышеназванных услуг определяется согласно положениям подпункта 1.1 пункта 1 статьи 117 Кодекса, в связи с чем в отношении их стоимости возникает объект налогообложения НДС в Республике Беларусь и в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса – обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет Республики Беларусь у постоянного представительства китайской организации.
Постоянному представительству, расположенному в Республике Беларусь, передана часть таких услуг в составе суммы управленческих и общеадминистративных затрат, понесенных иностранной организацией за рубежом. Их приобретение осуществлялось головной иностранной организацией у другой иностранной организации. О факте приобретения аудиторских услуг постоянное представительство «узнает» непосредственно из заключения аудиторской организации иностранного государства.
Указанные затраты головной иностранной организации принимаются для целей исчисления налога на прибыль ее постоянного представительства в Республике Беларусь не в полной сумме, а частично, так как указанные затраты подлежат распределению между головной организацией и ее постоянным представительством в Республике Беларусь или несколькими постоянными представительствами (при их наличии как в Республике Беларусь, так и других государствах).
ü При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные услуги (пункт 1 статьи 114 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 117 Кодекса в случае, если покупателем работ, услуг является иностранная организация, а потребителем являются ее представительство, постоянное представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, то местом реализации работ, услуг не признается территория Республики Беларусь в отношении работ, услуг, расходы на приобретение которых отражаются в заключении аудиторской организации иностранного государства. Настоящее положение применяется, в частности, в отношении аудиторских услуг.
Соответственно, при соблюдении условия абзаца первого части второй подпункта 1.4 пункта 1 статьи 117 Кодекса (условия о том, что покупателем аудиторских услуг является непосредственно головная иностранная организация), включенные в заключение аудиторской организации иностранного государства аудиторские услуги, определенные как часть от общей суммы управленческих и общеадминистративных затрат головной иностранной организации за отчетный (налоговый) период, не являются объектом налогообложения НДС в Республике Беларусь, поскольку местом реализации таких аудиторских услуг территория Республики Беларусь не признается. Обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет Республики Беларусь, установленная пунктом 1 статьи 114 Кодекса, у постоянного представительства иностранной организации не возникает.
- МАРТ
- Ввозные платежи по грузовым автомобилям
1. Указ Президента Республики Беларусь от 19.03.2020 № 102 «О мерах по развитию международных автомобильных перевозок грузов»
- транспортные средства экологического класса 6:
тягачи седельные, с момента выпуска которых прошло не более одного года, с полной массой транспортного средства свыше 12 тонн, но не более 20 тонн;
моторные транспортные средства, с момента выпуска которых прошло не более одного года, для перевозки грузов с полной массой транспортного средства более 20 тонн, но не более 50 тонн,
при ввозе на территорию Республики Беларусь и помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь освобождаются от уплаты утилизационного сбора и налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами.
- НДС при ввозе самолетов
2. Указ Президента Республики Беларусь от 19.03.2020 № 103 «О мерах по развитию гражданской авиации»
- по 31 декабря 2030 г. освобождаются от налога на добавленную стоимость ввозимые (ввезенные) в целях использования для воздушных перевозок или выполнения авиационных работ авиационными организациями - резидентами Республики Беларусь на территорию Республики Беларусь воздушные суда, комплектующие изделия, запасные части, наземное оборудование и иные товары, необходимые для использования при эксплуатации воздушных судов.
Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость является представление в таможенный орган (налоговый орган - при ввозе с территории государств - членов Евразийского экономического союза) заключения Министерства транспорта и коммуникаций.
В отношении освобождаемых от НДС товаров ограничения по пользованию и (или) распоряжению такими товарами действуют в течение трех лет со дня их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
- Бухучет при совместном домовладении
3. Инструкция об особенностях бухгалтерского учета общего имущества совместного домовладения (постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 28.02.2020 № 3)
- информация о наличии и движении общего недвижимого имущества совместного домовладения обобщается на забалансовом счете 016 «Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении», предусмотренном в плане счетов бухгалтерского учета организации
Аналитический учет по забалансовому счету 016 ведется по каждому совместному домовладению, а также по отдельным объектам общего недвижимого имущества совместного домовладения.
Информация о наличии и движении общего движимого имущества совместного домовладения обобщается на забалансовом счете "Движимое имущество, находящееся в совместном домовладении", введенном в установленном порядке в план счетов бухгалтерского учета организации (далее - забалансовый счет "Движимое имущество").
Аналитический учет по забалансовому счету "Движимое имущество" ведется по каждому совместному домовладению, а также по отдельным объектам общего движимого имущества совместного домовладения.
Организация отражает информацию о наличии и движении объекта на забалансовых счетах в случаях:
поступления объекта от других лиц на основании первичных учетных документов, подтверждающих прием-передачу этого объекта;
выявления ранее не учтенного действующего объекта при отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих его стоимость;
установки, модернизации, реконструкции, а также создания (возведения) объекта на основании первичных учетных документов, подтверждающих осуществление этих операций.
- АПРЕЛЬ
- Поддержка экономики: льготы, послабления.
(Изменение сроков уплаты)
- 1.Указ Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 г. № 143 «О поддержке экономики»:
ð местные органы власти:
вправе изменять субъектам хозяйствования по определенным видам экономической деятельности установленный срок уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – земельные участки), подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в форме отсрочки с последующей рассрочкой (далее – отсрочка, рассрочка), налогового кредита, при условии своевременной уплаты текущих платежей.
Уплата отсроченных, рассроченных платежей, налогового кредита осуществляется ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г.
Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются;
вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г.;
вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г., за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов;
ð вводится мораторий на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом до 30 сентября 2020 г.;
ð рекомендовано юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставлять арендаторам – субъектам хозяйствования с учетом объема их выручки отсрочку по оплате арендной платы, а также уменьшать ее размер;
ð затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Министерством здравоохранения, включаются в состав внереализационных расходов;
ð зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации плательщикам по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, производится за отчетные периоды с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы;
ð выбранный организацией в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 504 порядок налогового учета курсовых разниц может быть изменен однократно в течение 2020 года путем внесения изменения в учетную политику этой организации и будет действовать в течение всего налогового периода;
ð объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы в размере стоимости средств индивидуальной защиты, антисептических лекарственных средств и дезинфицирующих средств, питания, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий.
(Уплата части чистой прибыли)
- 2.Указ Президента Республики Беларусь от 22.04.2020 № 141 «Об уплате части чистой прибыли (дохода)»:
уплата части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в бюджет (см.Указ № 637) хозяйственными обществами, общими собраниями участников которых принято решение о выплате дивидендов по итогам года, по результатам работы за 2019 год производится ежемесячно равными долями в мае–декабре 2020 г. не позднее 22-го числа каждого месяца.
(Ценообразование )
3. Постановление Совмина от 30.03.2020 № 184 «О временных мерах по стабилизации ситуации на потребительском рынке», вступившее в силу со 2 апреля, действовало всего по 17 апреля:
министерствам, ведомствам, облисполкомам и Мингорисполкому предписывалось не допускать роста отпускных цен (тарифов) на товары (услуги), производимые (оказываемые) подчиненными (входящими в состав, систему) организациями, выше 0,5 процента ежемесячно и обеспечить поставки производимой продукции в розничную торговую сеть под потребность внутреннего рынка.
Соответственно, юридическим лицам всех форм собственности и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство (ввоз) и (или) реализацию товаров на внутренний рынок или оказывающим услуги, не допускать повышения цен (тарифов) выше 0,5 процента ежемесячно.
- постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 15 апреля 2020 г. № 30 «О регулировании цен на социально значимые товары» введено государственное регулирование цен на отдельные социально значимые товары на срок до 90 дней (в виде ограничения рентабельности, в частности). При этом МАРТ разъяснило, что, полагает возможным приведение цен в соответствие с требованиями указанного постановления осуществить не позднее 22 апреля 2020 г.
МАРТ также указало, что реализация товаров по договорам, заключенным до вступления в силу постановления № 30, осуществляется по ценам с соблюдением норм постановления № 30.
(Командировочные расходы)
4. Постановление Совмина от 03.04.2020 № 194:
ü работникам, которые не могут вернуться в Беларусь из стран с зарегистрированными случаями инфекции, вызванной коронавирусом COVID-19 продлевается срок командировки до дня прибытия в Беларусь включительно;
- за этот период:
- возмещаются командировочные расходы в соответствии с Постановлением № 176;
- сохраняются место работы, должность служащего (профессия рабочего);
- гарантированно сохраняется заработная плата в размере не ниже 2/3 установленных тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада (организация в ЛПА может определить более высокий размер);
- при невозможности выполнения работы по трудовому договору в период нахождения после возвращения из командировки в самоизоляции (Постановление Совмина № 171: работникам сохраняется заработная плата в размере не ниже 2/3 установленных им тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада).
- Налог на прибыль
(курсовые разницы)
- 5.Письмо МНС от 26.03.2020 № 2-2-10/00659 «Об учете курсовых разниц» (опубликовано на сайте МНС в апреле):
в соответствии с подпунктом 1.16 пункта 1 статьи 173 НК при налогообложении налогом на прибыль не учитываются предоставленные займы, в том числе беспроцентные.
Суммы полученных займов не поименованы в НК и иных положениях законодательства в качестве затрат, не учитываемых при налогообложении. По своей сути суммы полученных займов не являются ни доходами, ни расходами организации.
ü Положительные курсовые разницы, связанные с переоценкой предоставленного и полученного займа, а также отрицательные курсовые разницы по полученным займам, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (расходов).
(облигации)
- 6.Письмо МНС 10.04.2020 № 2-2-10/00807 «О налогообложении»:
не признаются в бухгалтерском учете доходами и расходами от оценки облигаций и, соответственно, не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы процента (дисконта):
оплаченные владельцем облигации при ее приобретении (включенные в цену приобретения облигаций);
полученные владельцем облигации от эмитента в течение всего периода владения облигацией. При этом, вышеуказанные суммы процента (дисконта) влияют на размер амортизированной стоимости облигаций, которая включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имеет место реализация, выбытие по иным основаниям или погашение облигаций.
(нормы товарных потерь)
- 7.Разъяснение МНС от 07.04.2020 № 2-2-10/00775 «О разработке норм товарных потерь»:
ü для целей исчисления налога на прибыль в состав нормируемых затрат подлежат включению потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах отдельно разработанных норм естественной убыли, потерь (боя), установленных организацией самостоятельно, независимо от методов, применяемых при их разработке. Данный порядок списания товарных потерь распространяется, в том числе, на организации розничной торговли, осуществляющие реализацию товаров методом самообслуживания.
Потери товаров, запасов, возникающие естественным образом в результате технологических процессов, при производстве, а также при подготовке товаров к реализации (подача в цех фасовки, фасовка, распаковка, загрузка в бункер и др. и при иных обстоятельствах, не связанных непосредственно с хранением, транспортировкой и реализацией товаров, запасов, при отсутствии виновных лиц, для целей исчисления налога на прибыль включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 170 НК;
При налогообложении прибыли стоимость испорченной продукции в связи с истечением сроков годности не может быть включена в состав нормируемых затрат.
(членские взносы)
- 8.Разъяснение МНС от 07.04.2020 № 2-2-10/00772 «О членских взносах»:
ü в состав прочих нормируемых затрат подлежат включению членские (вступительные и иные взносы), уплаченные в порядке и размерах, предусмотренных уставом ассоциации (союза). При этом для отнесения указанных взносов в состав прочих нормируемых затрат достаточно документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции в бухгалтерском учете о перечислении взносов.
При необходимости может быть истребован дополнительный первичный учетный документ по форме, утвержденной организацией самостоятельно и содержащей обязательные для первичного учетного документа сведения (например, бухгалтерская справка-расчет), являющийся основанием для отражения в бухгалтерском учете сумм начисленных членских (вступительных и иных) взносов.
(расходы по благоустройству)
- 9.Письмо МНС от 16.04.2020 № 2-2-10/00846 «О расходах по благоустройству»:
организации вправе включать осуществляемые на территории населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест (включая автомобильные дороги общего пользования) виды расходов по благоустройству и содержанию (эксплуатации) территории, перечисленные в Правилах благоустройства и содержания населенных пунктов (за исключением г.Минска) (утверждены постановлением Совета Министров республики Беларусь от 28 ноября 2012 г. № 1087), Правилах благоустройства и содержания города Минска (утверждены решением Минского городского Совета депутатов от 16.11.2016 № 252), в состав прочих нормируемых затрат и учитывать их при налогообложении прибыли с учетом общего ограничения, установленного пунктом 3 статьи 171 НК;
при возникновении объекта основных средств, числящегося на балансе организации, такие расходы при налогообложении учитываются посредством включения в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, амортизационных отчислений по таким объектам в общеустановленном порядке.
- МАЙ
- Иностранная безвозмездная помощь
- 1.Декрет Президента Республики Беларусь от 25 мая 2020 г. № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» (в основных положениях вступает в силу с 26 августа 2020 г.)
ü В числе основных норм:
за регистрацию помощи, не освобождаемой от налога, получатели платят 0,5 % от стоимости такой помощи на счет Департамента по гуманитарной деятельности;
освобождение от налогов, включая НДС при передаче помощи дальнейшим потребителям - по решению Управления делами;
если цели меняются - вопросы рассматривает специальная Межведомственная комиссия, которая может лишить в таком случае налоговых льгот;
с 1 января 2021 - банки отчитываются в Департамент по гуманитарной помощи о всех поступлениях, перечислениях, расходах на эти цели.
- Арендная плата за землю
- 2.Указ Президента Республики Беларусь от 12 мая 2020 г. № 460 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»:
ü по аналогии с земельным налогом в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, возведенные после 01.01.2019, установлены дифференцированные коэффициенты к ежегодному размеру арендной платы;
проиндексированы фиксированные размеры арендной платы на прогнозный уровень инфляции;
отменено право местных органов власти на десятикратное увеличение ставок арендной платы за земельные участки, занятые неиспользуемым имуществом, а также эксплуатируемые с нарушением земельного законодательства;
Указ вступает в силу с 15 мая 2020 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2020 года.
По этому поводу МНС издало письмо от 28.05.2020 №2-2-12/01138, в котором обращается внимание на приведенные нами новшества и другие положения указа.
- Курсовые разницы
- Указ Президента Республики Беларусь № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств»:
ü установлено право организаций на перенос курсовых разниц в соответствии с установленным этими организациями порядком в состав расходов (доходов) будущих периодов со списанием на финансовые расходы (доходы) до конца 2022 года.
В этой связи МНС в письме от 26.05.2020 № 2-2-10/01117 четко разграничило отражение курсовых разниц в бухучете по указу № 159 и в налоговом учете - либо по НК либо по указу № 504. В частности, :
ü - положения Указа № 159 применяются только в целях бухгалтерского учета и в отношении активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
- в целях налогообложения организации, изменившие порядок отражения курсовых разниц в соответствии с Указом № 159 в бухгалтерском учете, руководствуются положениями подпунктов 3.20 пункта 3 статьи 174 и 3.26 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и включают в состав внереализационных доходов (расходов) возникающие курсовые разницы на каждую отчетную дату, т.е. без применения положений Указа № 159;
- при этом указом № 504 установлено право выбора периода включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль: на даты, определяемые в соответствии со статьями 174 и 175 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.
- ИЮНЬ
- Статдекларации
- Указ № 182 внес изменения в порядок подачи статдеклараций:
применение одного документа – статистической декларации (взамен двух – статистической и периодической статдекларации);
повышение до 3000 евро (сейчас - 1000 евро) стоимости товаров, отгружаемых в отчетном календарном месяце в рамках внешнеторгового договора.
Изменения вступают в силу с 4 октября 2020 г.
- Служебные командировки
- 2.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.06.2020.
В некомандировочный в этом году сезон постановлением Совмина № 363 изменены нормы зарубежных командировочных расходов.
К примеру, норма суточных в Литве увеличена на 25 евро, в Польше – на 15 евро, в Украине – также на 15 евро. Вместе с тем, возмещение расходов на проживание, например, в Вильнюсе уменьшено со 140 до 115 евро.
- Курсовые разницы
- 3.Письмо Минфина от 17.06.2020 № 15-1-20/42
если принято решение применять указ № 159:
ü вносится изменение в учетную политику на дату вступления в силу Указа № 159 (15 мая 2020 года) с распространением его действия на отношения, возникшие с 1 января 2020 года. При этом в положении об учетной политике закрепляются порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц с использованием счетов 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов», сроки и порядок списания курсовых разниц с этих счетов в дебет (кредит) счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
производятся соответствующие сторнировочные записи по дебету (кредиту) счета 91 и кредиту счета 98 (дебету счета 97), корректировки по счету 09-счету 99;
все курсовые должны отражаться с 1 января 2020 г. в порядке указа № 159;
с 1 января 2021 года предприятия:
могут вернуться к обычному порядку отражения курсовых разниц;
если не принимали решение перейти на порядок по указу № 159, то могут начать его применять (приняв решение).
- 4.Письмо МНС от
с учетом указа № 143 (дал право однократно изменить учетную политику в отношении периода отражения курсовых разниц для налога на прибыль) организации, воспользовавшиеся правом изменения учетной политики, применяют выбранный после 1 апреля 2020 порядок в течение всего налогового периода, т.е. с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. А поэтому в таком случае подают уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 г.
- Арендная плата
- 5.Письмо МНС, Минфина от 17.06.2020 № 2-1-10/01270/5-1-25/137:
указ № 143 для субъектов, включенных в определенный указом перечень, сделал отсрочку по арендной плате обязательной. Но пункт 11 указа №143 предусматривает и добровольное предоставление арендодателями такой отсрочки, то есть по соглашению сторон в договоре. Таким образом, добровольное предоставление арендодателем отсрочки по уплате арендной платы не связано с наличием каких-либо определенных видов деятельности.
- ИЮЛЬ
- Бесспорное взыскание
- Указ Президента Республики Беларусь от 23.07.2020 № 291 «Об исполнении денежных обязательств»
- до конца 2020 года взыскание в бесспорном порядке денежных средств с банковских счетов плательщиков на основании исполнительных надписей может осуществляться только органами принудительного исполнения в рамках исполнительных производств.
То есть, банки не смогут автоматически исполнить оформленное на основании исполнительной надписи платежное требование взыскателя. По идее, должник получил право обжаловать исполнительную надпись, не «расставаясь» с долгом.
- Отходы
- Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 17 января 2020 г. № 16»
- Постановление Совмина № 388 утвержден ряд документов по реализации Указа от 17 января 2020 г. № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки».
ü Напомним, с 1 июля 2020 года
- 1)По указу № 16 производители и поставщики товаров и упаковки, как и раньше, обязаны будут обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов товаров и упаковки.
Причем способы исполнения производителями и поставщиками обязанности останутся прежними. Это:
- применение собственной системы сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки;
- заключение договора с оператором и внесение платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов.
Но плата будет вноситься на текущий (расчетный) счет оператора со специальным режимом функционирования, а не на обычный счет, как это происходило по указу № 313.
2) Среди значимых изменений по указу № 16, введение новых видов компенсации расходов:
- организациям, осуществляющим использование или обезвреживание отходов.
В соответствии с указом № 313 компенсация полагалась только организациям, которые собирают отходы или многооборотную упаковку и передают их на использование. Этот вид компенсации сохранен;
- производителям продукции за использование экологичной упаковки в производстве.
Компенсация будет выплачиваться при условии использования упаковки, произведенной на территории республики с использованием не менее 30% вторичных материальных ресурсов.
- Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2020 № 441 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 960»
- на основании Указа № 16 установлены конкретные размеры компенсации юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям расходов по сбору отходов.
- Постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 23.06.2020 № 9 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 17 января 2020 г. № 16»
- в продолжение темы отходов: Минжилкомхоз постановлением № 9 (вступило в силу с 23.07.2020) утвердил:
Положение о порядке выбора получателей средств, поступающих на специальный счет;
Положение о порядке проведения оценки достоверности сведений, представляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для получения компенсации.
- Топливные карты
- Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2020 № 440 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 6 февраля 2020 г. № 40»
- Правительство во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 6 февраля 2020 г. № 40 «О топливных картах» постановлением № 440 установило, что:
регистрация резидента в качестве эмитента топливных карт осуществляется концерном «Белнефтехим» и (или) Минтрансом по заявлению о регистрации резидента в качестве эмитента топливных карт резидентом:
осуществляющим деятельность по оптовой торговле нефтепродуктами и (или) розничной торговле нефтепродуктами, – в концерн «Белнефтехим»;
осуществляющим деятельность по взиманию платы за проезд по платным автомобильным дорогам, – в Минтранс;
осуществляющим деятельность по оптовой торговле нефтепродуктами и (или) розничной торговле нефтепродуктами и деятельность по взиманию платы за проезд
по платным автомобильным дорогам, – в концерн «Белнефтехим» либо в Минтранс по усмотрению резидента.
Напомним, что по указу № 40 что вправе выпускать топливные карты резиденты Республики Беларусь при соблюдении условий:
- осуществление деятельности по оптовой торговле нефтепродуктами, и (или) розничной торговле нефтепродуктами, и (или) взиманию платы за проезд по платным автомобильным дорогам;
- регистрация резидента в качестве эмитента топливных карт на территории Республики Беларусь.
Выпуск топливных карт без одновременного соблюдения вышеуказанных условий является незаконным.
- Налог на прибыль
- Письмо Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 5-1-26/68 № 2-2-10/01514 «О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий»
- в дополнение к ранее данным разъяснениям по этому вопросу Минфин и МНС информируют:
кроме ранее указанных расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы на маски не только медицинские, повязки, респираторы и т.п; использование одноразовых перчаток работниками, посетителями и покупателями в торговых и иных объектах.
Кроме того, включаются во внеррасходы затраты на санэпидеммероприятия в рамках планов местных исполкомов.
- 7.Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 19.06.2020 № 2-2-10/01295 «О неначислении амортизации»
- МНС разъяснило:
ü постановлением Совмина от 15.04.2020 № 229 установлено, что организации ииндивидуальные предприниматели вправе принять решение оненачислении амортизации с1января по31декабря 2020г. повсем или отдельным объектам основных средств инематериальных активов.
Решение о неначислении амортизации принимается на весь период с 1 января по 31 декабря 2020 года.
Если решение о неначислении амортизации принято после первого срока по налогу на прибыль – 20 апреля 2020 г., организация должна изменить свои показатели в расчете налога на прибыль при представлении налоговой декларации за 2 квартал 2020 г.
Решение о неначислении амортизации с 1 января 2020 г. повлечет доплату налога на прибыль, в связи с чем к плательщику будут применены меры обеспечения исполнения налогового обязательства – пени.
- Субсидии
- 8.Письмо Министерства труда и социальной защиты, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 1-2-12/2908/6-1-12/11027/3-2-7/03715 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»
- Указ № 178 предусматривает временные меры господдержки нанимателей и отдельных категорий граждан;
доплаты до величины МЗП, предусмотренные указом № 178 (предоставление работникам субсидий на доплаты), не являются объектом налогообложения подоходным налогом.
- АВГУСТ
- Нормы расхода топлива
- 1.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива»
ü Постановление № 470, по существу, дает возможность применять нормы расхода топлива, которые с июля 2015 года руководители утверждали самостоятельно, если такие нормы не были утверждены официально.
То есть, в таком случае соответствующие расходы не будут исключены из состава затрат.
Однако вводится новое «но»: республиканские органы государственного управления вправе определять требование о согласовании норм расхода топлива, устанавливаемых руководителями подчиненных (входящих в состав, систему) организаций, и порядок такого согласования.
- Первичные учетные документы
- 2.Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.08.2020 № 33 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13»
ü в соответствии с Постановлением № 33 с 22 августа 2020 г. допускается единоличное оформление ПУД по работам (услугам) в соответствии с заключенными договорами, кроме договоров подряда. Такое «единоличное» условие должно быть предусмотрено в самом договоре.
Ранее правило единоличного ПУДа действовало в отношении публичных договоров и «длящихся» работ (услуг).
- Субсидии
- 3.Разъяснение Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.08.2020 № 13-1-27/265/1-2-12/319 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»
- Минфин и Минтруда и соцзащиты разъяснили, что субсидии организациям в рамках господдержки по указу № 178 для доплат до МЗП во время простоя и на уплату взносов в ФСЗН не облагаются взносами в Белгосстрах (напомним, ранее, совместным письмом от 17.07.2020 Минфином, Минтруда и соцзащиты, МНС было разъяснено о необложении таких субсидий подоходным налогом с физических лиц).
- Иностранная безвозмездная помощь
- 4.Постановление Управления делами Президента Республики Беларусь от 12.08.2020 № 2 «О перечне общехозяйственных расходов»
- На основании п.1 Декрета от 25.05.2020 № 3 утвержден перечень конкретных видов общехозяйственных расходов, для оплаты которых может использоваться иностранная безвозмездная помощь.
- СЕНТЯБРЬ
- Момент реализации для подакцизных товаров
- 1.Письмо МНС от 06.08.2020 № 2-1-10/04196 (опубликовано на сайте МНС в сентябре)
Норма Указа № 326 – о праве предприятий алкогольного холдинга на определение момента фактической реализации подакцизных товаров по оплате на основании Указа № 471 (об особенностях деятельности в алкогольной отрасли).
Но согласно Указу № 411 эта норма в ноябре 2019 года фактически утратила силу.
МНС разъясняет, что поскольку аналогичная норма содержатся в НК при определении момента фактической реализации подакцизных товаров для целей исчисления акцизов и после отмены Указа № 471.
- НДС при безвозмездной передаче
- 2.Письмо МНС от 09.09.2020 № 2-1-10/01904
МНС в очередной раз делает попытку разобраться с освобождением от НДС при безвозмездной передаче Республике Беларусь и ее госюрлицам: в случаях передачи в госсбственность, бюджетным учреждениям, в качестве спонсорской помощи, а также по работам (услугам).
Весьма схематично освобождение от НДС при передаче имущества:
- в госсобственность госорганизациям и юрлицам: при соблюдении порядка по указу № 169;
- бюджетным: по статье 115 НК;
- спонсорской: без освобождения;
- работ, услуг (кроме бюджетным): без освобождения.
- НДФЛ в России
- 3.Письмо МНС от 10.09.2020 № 4-2-15/01931
МНС воспроизводит письмо Минфина России.
-если белорусские организации работают в РФ через постоянное представительство, то по зарплате наших работников постоянное представительство белорусской организации обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму НДФЛ;
- если же зарплату выплачивает сама белорусская организация, то непосредственно физлица-работники должны уплатить НДФЛ в России, подав годовую налоговую декларацию;
- если в таком случае наши работники уезжают из России в течение года, то они должны представить такую декларацию не позднее чем за месяц до отъезда.
- Нормы расхода топлива
- 4.Письмо МНС от 15.09.2020 № 2-2-10/01946-1
МНС практически «подтвердило» норму Постановления Совмина № 470:
ü с 12 июля 2015 года (дата вступления в силу Закона Республики Беларусь «Об энергосбережении») нормы расхода топлива, установленные руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, в отношении которых нет актов законодательства или локальных актов, приравнены к установленным законодательно, и соответственно стоимость топлива, израсходованного в пределах таких норм, с указанной даты подлежит включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
- Командировочные расходы
- 5.Постановление Совмина от 22.09.2020 № 550
Опять новые, а где-то старые «правила игры» по возмещению командировочных расходов, с локальными НПА, документальным подтверждением или без него, и другими изменениями:
ð Главное. Для небюджетных организаций, в частности, основная новация - принцип возмещения: решение руководителя об условиях возмещения - с предоставлением подтверждающих расходы документов или без такого подтверждения.
Причем такой порядок определяется и для командировок в пределах Беларуси, и за границу.
В первом случае - при принятии решения о возмещении расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов – такое решение устанавливается в локальном правовом акте (ЛПА).
В этом ЛПА также устанавливается конкретный размер возмещения если такие документы командированным работником не предоставлены, исходя из диапазона возмещения: не более 20-ти, но не менее 5 процентов от размеров, установленных по найму жилого помещения, в зависимости от страны командирования (в пределах Республики Беларусь либо за границу).
При втором варианте - возмещении расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов – ЛПА не принимается.
Предельные нормы возмещения принимаются прежними, указанные в приложениях 1 и 2 к Постановлению № 176.
Постановление № 550 применяется в отношении командировок начиная с 6 октября 2020 г.
- ОКТЯБРЬ
- Драгметаллы
- 1.Постановление Минфина от 31.07.2020 № 28 «О совершенствовании работы с ломом и отходами драгоценных металлов» (вступило в силу с 08.10.2020)
Изменения предусматривают наделение субъектов хозяйствования правом:
при эксплуатации электрического и электронного оборудования (ЭЭО) не учитывать находящиеся в них драгоценные металлы в количественном выражении при условии, что ЭЭО после списания будет передано переработчикам в полной комплектности;
в целях пополнения Госфонда осуществлять передачу переработчику списанного ЭЭО в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов, не определяя при этом количество и стоимость драгоценных металлов в списанном ЭЭО;
не производить оплату переработчикам за демонтаж списанного ЭЭО и его переработку с целью извлечения драгоценных металлов.
При этом, изъятие деталей, узлов и комплектующих изделий из ЭЭО, а также принятие на учет содержащихся в них драгоценных металлов, осуществляет переработчик.
Одновременно переработчики могут:
не производить оплату субъектам хозяйствования за содержащиеся в сданном на переработку ЭЭО драгоценные металлы;
не направлять субъектам хозяйствования акт демонтажа (первичной обработки лома и отходов) и расчет-паспорт.
Вместе с тем, у субъектов хозяйствования останется право самостоятельно либо с привлечением переработчиков, иных сторонних организаций производить разборку списанного имущества с изъятием из него лома и отходов драгоценных металлов и дальнейшей реализацией изъятых лома и отходов в соответствии с действующим порядком.
- Расчеты с бюджетами
- 2.Указ от 26.10.2020 № 381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами»
введение запрета на выплату руководству организаций (включая главного бухгалтера и зама) всех видов премий при наличии задолженности перед ФСЗН (ранее такой запрет действовал при наличии у организации задолженности по уплате платежей в бюджет) – за дни (месяцы), когда такая задолженность образовалась;
включение в состав выплат, подпадающих под действие запрета, бонусов и вознаграждений.
- НОЯБРЬ
- Продление срока действия документов
- 1.Указ от 25.11.2020 № 442 «О продлении срока действия документов»
срок действия справок и других документов, выданных заинтересованным лицам,
в том числе при осуществлении административных процедур, продлевается на шесть месяцев, если срок действия таких справок и других документов истек (истекает) с 10 ноября 2020 г. по 10 мая 2021 г.
- Драгметаллы: дополнительные разъяснения
- Министерство финансов: дополнительные разъяснения по совершенствованию работы с ломом и отходами драгоценных металлов (опубликованы на официальном сайте Министерства финансов Республики Беларусь 19.11.2020)
Минфин обращает внимание, что Постановление № 28 по лому и отходам драгметаллов дает возможность передачи субъектом хозяйствования переработчику списанного ЭЭО в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов и без указания в сопроводительных документах массы содержащихся в нем драгоценных металлов.
Но принятие данной нормы не отменяет требования к субъектам хозяйствования осуществлять обязательный учет драгоценных металлов в таком оборудовании (до списания и передачи переработчику) в соответствии с нормами Инструкции № 34.
- Медосвидетельствование водителей: льгота по НДС
- 3.Письмо МНС от 12 ноября 2020 г. № 2-1-10/05843 «О рассмотрении запроса»
Из разъяснения МНС следует: услуги по проведению обязательных и внеочередных медицинских осмотров работающих, а также услуги обязательного медицинского освидетельствования кандидатов в водители механических транспортных средств и обязательного медицинского переосвидетельствования водителей механических транспортных средств не относятся к медицинским услугам, поименованным в подпунктах 1.2.1 – 1.2.7 пункта 1 статьи 118 НК), обороты по реализации указанных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Однако если при этом лицам, проходящим медицинский осмотр, медицинское освидетельствование (переосвидетельствование), оказываются также услуги лабораторной диагностики, то они рассматриваются как самостоятельные услуги, поскольку оказываются дополнительно (могут оказываться также и сторонними организациями). Соответственно обороты по реализации услуг лабораторной диагностики освобождаются от НДС на основании положений подпункта 1.2.1 пункта 1 статьи 118 НК.
- ДЕКАБРЬ
- 1.Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»
Комментарий об основных новациях – см.на сайте Даксин Глобал Бел https://daxin.by/
- 2.Указ от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров» (вступает в силу с 1 июля 2021 г.)
С 1 июля 2021, и это касается реализации и ввоза товаров в рамках ЕАЭС:
- прослеживаемости подлежат товары, включенные в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами Евразийского экономического союза, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости;
- для функционирования системы прослеживаемости товаров сбор, учет,
хранение, обработка и контроль сведений осуществляются в программном комплексе МНС «Система прослеживаемости товаров» АИС «Расчет налогов»;
- Совмином будут установлены:
перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами Евразийского
экономического союза;
перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости;
- субъектами хозяйствования будут представляться в налоговые органы по месту
постановки на учет сведения, в частности:
о произведенных товарах, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости;
о ввезенных с территории государств – членов Евразийского экономического союза товарах, включенных в перечни.
Операции, связанные с оборотом таких товаров, осуществляются после передачи сведений о них в налоговые органы.
- 3.Указ от 29.12.2020 № 497 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»
- действие указа № 191 о поддержке организаций физкультуры и спорта продлевается до конца 2024 года;
- поддержка спорторганизаций в рамках указа № 300 будет осуществляться только госорганизациями (к которым относятся и субъекты с долей госсобственности 50 и более процентов);
- за отдельными исключениями, поддержка клубу по игровым видам спорта оказывается в размерах, не превышающих полученный этим клубом в предшествующем году доход от осуществления предпринимательской деятельности, трансферных сделок, иностранных организаций и физических лиц, спонсорской) помощи в рамках указа № 300 от негосударственных организаций и от ИП;
- скорректирована редакция некоторых положений, связанных с регулированием оплаты труда спортсменов, тренеров и персонала.
- 4.Постановление Совмина от 03.12.2020 № 695 «Об утверждении перечня»
Утвержден перечень работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (на основании Указа от 10.09.2020 № 342).
- 5.Постановление Совмина от 21.12.2020 № 740 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы»
С 1 января 2021 года МЗП – 400 рублей.
- 6.Постановление Минприроды от 24.11.2020 № 27 «Об изменении постановления Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 22 октября 2010 г. № 45»
Минприроды дало право субъектам хозяйствования, в структуру которых входят подразделения, не являющиеся обособленными и расположенные на территории разных областей, разработать отдельные инструкции по обращению с отходами для всех таких подразделений в целом, находящихся в пределах одной области.
Кроме того, внесены редакционные изменения в содержание инструкции по обращению с отходами, в частности, раздела 9 «Общие сведения».
- 7.Письмо МНС от 18.09.2020 № 2-1-9/Си-01184 «О разъяснении законодательства»
В соответствии Инструкцией по ЭСЧФ № 15 признак «Товар, маркированный КИЗ» указывается в отношении товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь, произведенных на территории Республики Беларусь и реализуемых на территории Республики Беларусь, маркированных КИЗ.
МНС разъясняет, что признак «Товар, маркированный КИЗ» должен указываться только производителями и импортерами.
- 8.Письмо МНС от 11.11.2020 № 2-2-10/02239 «Об учете при налогообложении прибыли платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки
Подпунктом 1.3 пункта 1 Указа № 16 (плата за отходы) установлено, что суммы внесенной платы включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
То есть, с 1 июля 2020 года (дата вступления в силу Указа № 16) суммы платы включаются в учитываемые при налогообложении затраты в том отчетном периоде, когда они внесены на счет оператора, то есть только после ее уплаты на счет оператора.
Соответственно, снованием для включения платы в налоговые затраты будет являться платежный документ, свидетельствующий о внесении платы на счет оператора.
- 9.Письмо МНС и Минфина от 10.12.2020 № 2-2-10/02536/5-1-26/267 «О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий»
Расходы организаций (за исключением расходов, на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества), связанные с осуществлением поименованных в Рекомендациях Минздрава от 21 сентября 2020 г. мероприятий, а также расходы на проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19, подлежат включению в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным в рамках выполнения Рекомендаций Минздрава от 21 сентября 2020 г., используемым для профилактики коронавирусной инфекции COVID-19, учитываются в составе внереализационных расходов в период действия Рекомендаций.
Вне периода действия этих рекомендаций амортизационные отчисления подлежат учету при налогообложении в составе затрат по производству и реализации в соответствии с положениями Налогового кодекса.
- 10.Письмо МНС от 31.12.2020 № 2-1-9/02663 "О ставках НДС с 01.01.2021»
С 01.01.2021:
- отдельные позиции продовольственных товаров, отдельные позиции товаров для детей при их реализации на территории Республики Беларусь, при их ввозе на территорию Республики Беларусь будут облагаться НДС по ставке в размере 20% вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10%;
- при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий), при их ввозе на территорию Республики Беларусь будет применяться ставка НДС в размере 10% вместо льготы (освобождения от НДС), которая применялась до 2021 года.