РЕГУЛЯРНЫЙ ОБЗОР ДАКСИН ГЛОБАЛ БЕЛ: вокруг законодательства – 11 месяцев 2022 года
Мы предлагаем краткий обзор наиболее важных, на наш взгляд, актов законодательства и разъяснений (писем) органов госуправления.
- ЯНВАРЬ
- Налоги
- 1.Закон от 31.12.2021 № 141-З "Об изменении законодательства по вопросам налогообложения"
Законом внесены давно ожидаемые изменения в Налоговый кодекс, в наибольшей степени затронувшие вопросы применения УСН, налогообложения ИП.
- 2.Письмо МНС от 21.01.2022 № 3-1-8/00179 "О разъяснении"
В письме еще раз обращено внимание на различия между понятиями работ и услуг в контексте применения УСН для ИП. Приведены примеры.
- 3.Письмо МНС от 26.01.2022 № 3-1-10/ку-00076 по вопросу отнесения оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг к деятельности в области компьютерного программирования
Для целей отнесения оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг к деятельности в области компьютерного программирования необходимо использовать ОКЭД.
Так, выполняемые индивидуальным предпринимателем услуги по написанию компьютерных кодов, в том числе необходимых для создания и функционирования веб-сайтов, системного, прикладного программного обеспечения (включая обновления, изменения и дополнения к программному обеспечению), относятся к деятельности в области компьютерного программирования. Соответственно, если деятельность ограничена только оказанием таких услуг, индивидуальный предприниматель вправе применять в 2022 году УСН.
- 4.Письмо МНС от 27.01.2022 № 3-1-8/00226 "Об информировании"
Принимая во внимание отдельные имеющиеся вопросы по квалификации деятельности индивидуальных предпринимателей в качестве услуг, категория индивидуальных предпринимателей, применявших в 2021 году УСН и не отказавшаяся от ее применения путем проставления отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН, но перешедшая в связи с изменением налогового законодательства на систему уплаты единого налога путем представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2022 г., вправе отказаться от применения системы уплаты единого налога и снова продолжить применение УСН в 2022 году, представив в срок не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2022 года с соответствующими изменениями, а для индивидуальных предпринимателей, применявших в 2021 году УСН и отказавшихся от ее применения – при условии одновременного представления с уточненной налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый квартал 2022 года уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения по установленной форме.
- Экология
- 5.Постановление Совмина от 06.01.2022 № 9 "Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2020 г. № 388 (упаковка) (вступает в силу в основных положениях с 1 апреля 2022 г.)
Постановлением № 9 вносятся, в частности, дополнительные требования, в ряде случаев, по документам для подтверждения освобождения от сбора; учета изношенных шин; оговорены случаи уплаты сбора в случае возврата товаров и упаковки для замены.
- Листки нетрудоспособности
- 6.Постановление Минздрава и Минтруда и соцзащиты от 30.12.2021 № 129/89 "Об изменении постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 4 января 2018 г. № 1/1"
Постановление № 129/89 вносятся корректировки в порядок заполнения больничных листков, в частности, в отношении подписей должностных лиц учреждений здравоохранения.
- Первичные учетные документы
- Постановление Минфина от 29.12.2021 № 77 "Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2016 г. № 58" (вступает в силу с 21.01.2022)
В инструкцию о заполнении ТТН, ТН вносятся «точечные» изменения, в частности, при возврате имущества с аренды (лизинга) без перемещения автомобильным транспортом можно не выписывать ТН-2 если составляется самостоятельно разработанный ПУД.
- ФЕВРАЛЬ
- Налоги и иные обязательные платежи
- 1.Постановление МНС, Минфина, Минтруда и социзащиты и Белстата от 02.02.2022 № 4/7/7/4 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1»
Внесены изменения в форму книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Инструкцию о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В частности, раздел II Книги «Учет обязательств налоговым агентом» (подоходный налог) изложен в новой редакции (разделен на три части по группам доходов).
- 2.Письмо МНС от 02.02.2022 № 2-2-11/00294 «Об отдельных вопросах исчисления в бюджет части прибыли (дохода)»
Разъяснен порядок исчисления отчислений согласно Указу № 637 в некоторых ситуациях, в частности:
- хозобщество вправе принять решение не начислять и не выплачивать дивиденды в случаях, установленных частью пятой статьи 72 Закона о хозяйственных обществах, соответственно, отчислений части прибыли не перечисляются;
- при принятии общим собранием акционеров хозяйственного общества, в уставном фонде которого доля государства составляет менее 50 %, решения о начислении и выплате дивидендов в соответствии с Указом № 637 такое хозобщество производит их начисление и выплату в порядке, установленном Указом № 637;
- если применяется указ № 159 (курсовые - на расходы/доходы будущих периодов), в расчете отчислений такие курсовые разницы не отражаются. Они будут включены в базу для расчета по мере их отражения в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов по финансовой деятельности.
- 3.Письмо МНС от 11.02.2022 № 3-1-9/00356 «О направлении разъяснений»
Индивидуальные предприниматели, реализующие имущественные права на разработанные ими программные продукты, при соблюдении иных условий применения УСН, предусмотренных главой 32 Налогового кодекса, вправе применять УСН.
Если деятельность индивидуального предпринимателя ограничена только разработкой и размещением мобильных приложений на площадке AppStore и (или) иных аналогичных площадках на основании договорных отношений, при исполнении которых индивидуальным предпринимателем осуществляется реализация (передача) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, то такой индивидуальный предприниматель вправе применять в 2022 году УСН.
Не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое) (подпункт 2.1.3 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса).
- Господдержка
- 4.Указ от 07.02.2022 № 33 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (в основных положениях вступает в силу с 01.07.2022)
Внесены дополнения в указ № 191, из которых следует, в частности:
- поддержка спортивным организациям может быть оказана также:
иностранными организациями, учрежденными белорусскими госорганизациями с их долей более 50%;
белорусскими государственными рекламодателями;
- Минспорта может отозвать согласование планов развития клубов при нарушении клубами указа № 191.
- МАРТ
- Господдержка
- 1.Указ от 14.03.2022 № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики»
1. Совет Министров в рамках принимаемых постановлений вправе:
- Изменять сроки уплаты части прибыли по Указу № 637;
- Приостанавливать действие договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами (перечень таких государств устанавливается Совмином);
- Изменять ставки налога на доходы по процентам, роялти, дивидендам, доходам от отчуждения имущества (подп.1.2 -1.4, 1.11 ст.189 НК);
- Изменять размер отчислений резидентами ПВТ;
- Принимать решения об изменении срока уплаты налогов (других обязательных платежей в бюджет) в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита;
- Устанавливать базовую арендную величину без учета норм Указа № 150;
- Принимать решения о сохранении господдержки при невыполнении условий ее предоставления.
2. Отнесение курсовых разниц по Указу № 159 продлевается до 31.12.2025.
3. Совмину и Нацбанку дано право устанавливать порядок проведения экспортно-импортных операций, отличный от установленного законом о валютном регулировании и валютном контроле.
2. Указ Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации»
Указом № 131 с 1 мая 2022 г. вводится сбор с рекламодателей (ставка 20/10 процентов) и повышенная ставка НДС (26 процентов) с реализации услуг передачи данных.
- Налоги и иные обязательные платежи
- 3.Постановление Совмина от 25.03.2022 № 166 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь»
Информация о приеме и увольнении по форме ПУ-2 с 1 апреля 2022 г. должна направляться:
- при приеме на работу – не позднее 5 календарных дней со дня приема;
- при увольнении с работы – не позднее дня увольнения.
В случае изменения только реквизитов раздела 2 «Сведения о периодах работы по должности служащего, профессии рабочего» сроки предоставления сведений прежние – один раз в квартал не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Указанные изменения распространяются на трудовые отношения, возникшие либо прекращенные с 1 апреля 2022 года.
Представление документов персонифицированного учета с 1 июля 2022 г. осуществляется только в виде электронных документов, подписанных электронной цифровой подписью.
- 4.Постановление Совмина от 28.03.2022 № 178 «Об установлении размера отчислений»
За 1 квартал 2022 г. резиденты ПВТ уплачивают отчисления Администрации ПВТ по ставке 2%.
- 5.Постановление МНС от 31.01.2022 № 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» (в основных положениях вступает в силу со 2 марта 2022 г.)
Внесены изменения в формы налоговых деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, в связи с принятием изменений в Налоговый кодекс.
- Аудит
- 6.Постановление Минфина от 31.12.2021 № 78 «Об изменении постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» (вступает в силу с 1 июля 2022 г.)
Минфином вносятся изменения в целый ряд национальных правил аудиторской деятельности, в том числе регулирующих вопросы составления отчета по результатам аудита и аудиторского заключения.
- АПРЕЛЬ
- Госрегулирование
- 1.Постановление Совмина от 06.04.2022 № 209 «О перечне иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц»
На основании полномочий, предоставленных Указом № 93, Правительство определило соответствующий перечень «недружественных государств».
- 2.Постановление Совмина от 07.04.2022 № 214 «О регулировании цен»
Постановлением № 614 фактически объединены в один НПА нормы, устанавливающие параметры роста цен, предельные уровни рентабельности, оптовых и торговых надбавок на различные группы товаров.
- 3.Приказ МАРТ от 28.03.2022 № 79 «О признании утратившим силу приказа Министерства торговли Республики Беларусь от 2 января 1997 г. № 42»
С 28 марта 2022 г. Приказ № 42 утрачивает силу. Фактически с декабря 2021 г. нормы товарных потерь применяются согласно Постановлению МАРТ № 66.
- Налоги и иные обязательные платежи
- 4.Постановление МНС от 25.03.2022 № 12 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 г. № 5»
Постановлением МНС внесены корректировки в Инструкцию о порядке ведения учета доходов и расходов ИП при общей системе налогообложения.
В частности, вводится книга учета налоговых обязательств налоговым агентом (подоходный налог).
- 5.Письмо МНС от 20.04.2022 № 2-2-10/00935 «Об отнесении расходов на рекламу в состав затрат, учитываемых при налогообложении»
В письме детализируются рекламные расходы, относимые полностью либо нормируемо в состав налоговых затрат. При том в отношении всех расходов акцентируется внимание на три общих критерия: соответствие пониманию рекламы исходя из закона о рекламе; расходы не должны приводить к созданию амортизируемого имущества (тогда они учитываются через амортизацию); документальное подтверждение.
- 6.Письмо МНС от 20.04.2022 № 2-2-10/31901 «О применении инвестиционного вычета»
С учетом увеличения размера инвествычета до 20/40%:
Организации вправе применить в 2022 году инвестиционный вычет в увеличенных размерах (не более 20 и 40 процентов) по объектам основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию), начало начисления амортизации по которым (увеличение в бухгалтерском учете первоначальной (переоцененной) стоимости которых) имеет место начиная с 1 января 2022 года.
В отношении увеличения первоначальной стоимости объектов основных средство при возведении последующих очередей строительства, пусковых комплексов, в результате которого не создается новый объект основных средств, организации вправе применить в 2022 году инвестиционный вычет при условии, что увеличение первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств на стоимость возведенных последующих очередей строительства, пусковых комплексов, имеет место начиная с 1 января 2022 года.
Организация вправе и до 2022 года применить инвестиционный вычет к стоимости вложений в реконструкцию основных средств, в том числе к стоимости работ по их дооборудованию при условии, что стоимость таких работ в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете увеличила первоначальную стоимость основного средства.
- 7.Постановление ГТК от 13.04.2022 № 18 «Об изменении постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 26 января 2012 г. № 2»
В новой редакции излагается классификатор характера сделок, в который добавлены коды 204, 206, 207, 211, 212 для целей статистического учета товаров, перемещаемых через Государственную границу Республики Беларусь в рамках сделки с нерезидентом, предусматривающей:
- передачу товаров на срок один год и более по договору финансовой аренды (лизинга) либо по договору хранения;
- передачу товаров в качестве иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, дара;
- передачу товаров на переработку либо передачу товаров после переработки.
Предоставление статистической декларации по указанным сделкам не является обязательным требованием.
- 8.Письмо МНС от 25.04.2022 № 4-2-15/00340 «О применении статьи 194 НК в отношении фактического владельца дохода»
В письме обращено внимание на необходимость тщательного изучения фактического/подлинного/истинного владельца дохода для целей применения льготных ставок налога на доходы согласно международным соглашениям об избежании двойного налогообложения.
В частности, согласно п.2 ст.194 НК установлены 4 признака, содержание которых комментируется:
- осуществление предпринимательской деятельности (какие документы и особенности;
- самостоятельный выгодоприобретатель (не формальный собственник);
- право самостоятельного пользования доходом;
- не является финансовой (инвестиционной) компанией, управляемой без привлечения квалифицированных работников.
- 9.Письмо Минсвязи, Минфина, МНС от 27.04.2022 № 03-13/1986/5-1-24/13731-1/2-1-9/00957 «О применении ставки налога на добавленную стоимость»
Письмом разъясняются, в частности, виды услуг, в отношении которых применяется с 1 мая по 31 декабря 2022 г. применяется ставка НДС в размере 26%.
- Первичные учетные документы
- 10.Разъяснение НАН, Минфина, МНС, Минсвязи от 29.03.2022 № 25-02/2102, 15-1-20/17, 8-2-11/00702, 05-09/1409 «О порядке внесения сведений в систему электронного обмена данными»
С учетом возможности единоличного составления электронного ПУД (постановление Минфина от 17.11.2021 № 64) НАН, Минфином, МНС и Минсвязи разъясняется регламент действий без внесения изменений в ЭН и при наличии необходимости внесения изменений в ЭН (при наличии каких-либо причин, связанных с приемкой товара и другими), в частности:
- составление единоличного электронной накладной (ЭН) материально-ответственным лицом;
- подписание такой ЭН ответственным лицом;
- составление новой ТН (при необходимости внесения изменений в первоначальную ЭН).
- 11.Письмо МНС от 05.04.2022 № 8-2-10/00790 «О чековых лентах»
В связи с дефицитом чековой ленты предусматривается:
- возможность реализации выдачи субъектами хозяйствования покупателям (с согласия покупателей) платежного документа в электронном виде ранее сроков, предусмотренных постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (эти сроки - 18 мая. 18 августа т.г.);
- исключить распечатку на платежном документе рекламной и иной информации, обязательность указания которой в платежном документе не установлена законодательством;
- обеспечивать приобретение чековых лент с учетом технических требований к используемому кассовому оборудованию (субъектами торговли приобретается более дорогая по качеству лента, в то время как технические условия к кассовому оборудованию позволяют использовать более дешевую ленту, что позволит обеспечить экономию денежных средств на закупку чековой ленты до 10-15 %).
- МАЙ
- Налоги и иные обязательные платежи
- 1.Указ Президента Республики Беларусь от 13.05.2022 № 173 «О сборе за реализации нефти»
Вводится сбор за реализацию нефти сырой.
Плательщиками являются организации, осуществляющие добычу и реализацию нефти сырой; базой является объем нефти, реализуемой на территории Республики Беларусь и за ее пределы.
Сумма сбора учитывается в составе бухгалтерских и налоговых затрат.
Указ № 173 распространяет силу на отношения, возникшие с 01.12.2021.
- 2.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.05.2022 № 324 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь»
Помимо внесения изменений в правила персонифицированного учета с 1 января 2023 г. в связи с введением налога на профессиональный доход, с 28 мая 2022 г. внесены изменения в Постановление Совмина № 431 в части предоставления негосударственными организациями сведений о консервации имущества (расширен объем информации), включая дополнительное предоставление таких сведений в отношении транспортных средств.
- 3.Постановление МНС от 29.04.2022 № 18 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15»
Постановлением № 18 вносятся изменения и дополнения в части указания в ЭСЧФ сделок по кредитам (займам), подлежащих контролю ТЦО, и в отношении операций по реализации на интернет-площадках (с 01.07.2022).
- Служебные командировки
- 4.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2022 № 298 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176»
Постановлением, в частности, установлено, что за время нахождения в командировке, включая время пребывания в пути, расходы творческому работнику возмещаются за каждые сутки в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов в следующих размерах:
- за время нахождения в пределах Республики Беларусь – не более трехкратного размера, но не менее установленного однократного размера суточных;
- за время нахождения за границей – до 150 евро включительно, но не менее 25 евро.
Размер общей выплаты не может превышать сумму размеров суточных и расходов по найму жилого помещения, установленных для страны пребывания, куда творческий работник направляется в командировку.
- Кассовое оборудование
- 5.Постановление Совмина и Нацбанка от 14.05.2022 № 304/12 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 647/11»
Постановлением № 304/12 до 1 января 2023 года продлен срок работы без кассового оборудования при реализации продовольственных товаров на рынках и ярмарках.
- 6.Письмо МНС от 16.05.2022 № 8-2-12/01112 «О направлении разъяснения»
В соответствии с пунктами 15-1 и 23 Положения № 924/16 субъектам хозяйствования предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать покупателю (потребителю) платежный документ только в электронном виде.
Согласие покупателя (потребителя) на формирование платежного документа только в электронном виде возможно в розничной торговле по договоренности сторон (продавца и покупателя). Для этого достаточно при приеме денежных средств кассиру уточнить у покупателя (потребителя) согласие на получение платежного документа только в электронном виде, которое может быть выражено в устной форме.
- ИЮНЬ
- Валютное регулирование
- 1.Постановление Совмина и Нацбанка от 07.06.2022 № 363/13 "О проведении юридическими лицами-резидентами операций, связанных с экспортом"
Определено, что при экспорте белорусские юрлица вправе получать наличную выручку. Она подлежит зачислению:
если выручка получена за пределами Беларуси - в белорусский банк в срок репатриации;
если рассчитались на территории Беларуси - в белорусский банк на следующий рабочий день.
Такое право действует до конца 2023 года.
- Переоценка, начисление амортизации
- 2.Постановление Минэкономики, Минфина и МАиС от 29.04.2022 № 8/22/74 «Об изменении постановления Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 5 ноября 2010 г. № 161/131/47»
Всем ИП с 1 января 2023 г. разрешено производить переоценку основных средств как и юрлицам, в соответствии с порядком, установленным постановлением этих министерств № 162/131/37.
- 3.Постановление Совмина от 09.06.2022 № 380 «О начислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2022-2023 годах»
Организациям и ИП разрешено не начислять амортизацию по всем или отдельным ОС и НМА на период с 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 г. и (или) с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2023 г.
- ИЮЛЬ
- Государственное регулирование
- 1.Закон Республики Беларусь от 18 июля 2022 г. № 197-З «Об изменении законов по вопросам рынка ценных бумаг»
С 23.09.2022 до 01.01.2024 для арендодателей установлен запрет определять в договоре размер арендной платы за пользование имуществом в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте: арендная плата должна быть установлена в белорусских рублях без привязки к курсу иностранной валюты.
В срок до 22.09.2022 (включительно) все договоры аренды должны быть приведены в соответствие с указанными требованиями.
- 2.Постановление Совмина от 06.07.2022 № 447 «О регулировании цен»
Правительством установлен перечень товаров для строительства, цены на которые регулируются до конца 2023 года Минстройархитектуры.
Этот перечень вводится наряду с другим, установленным приложением к Указу № 72 (стройматериалы для бюджетных объектов и жилых домов).
- 3.Постановление Минстройархитектуры от 12.07.2022 № 69 «О порядке регулирования цен (вступает в силу с 18.07.2022)
На основании Постановления Совмина № 447 МАиС:
- вновь установило предельные нормативы рентабельности для производителей, субъектов торговли и импортеров;
- утвердило инструкцию о порядке установления регулируемых цен.
При этом по году не допускается повышение цен более чем на 30% по сравнению с ценами на 1 января 2022 г. (на дату первого установления – при отсутствии цен на 01.01.2022).
Действие Постановления МАиС № 73 приостанавливается до конца 2022 года.
- Внешнеэкономическая деятельность
- 4.Указ от 26.07.2022 № 258 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»
Указом № 258 изложен в новой редакции Указ № 178. В частности, установлено:
обязанность представления статдекларации в электронном виде в порядке и случаях, определенных Совмином (сумма 3000 евро для обязанности предоставления статдекларации сохранилась);
указание в декларациях на товары и статдекларациях ссылки на валютный договор;
указание во внешнеторговых договорах ориентировочной суммы договора и условий расчетов.
Действие Указа № 258 не распространяется на ряд операций.
- Налоги и другие обязательные платежи
- 5.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433 «О порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход»
Совмин утвердил форму электронного приложения Налог на профессиональный доход (НПД) и порядок использования для расчетов (отражения выручки) с 2023 года (с 1 января 2023 года для физических лиц вводится добровольный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» (глава 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – Налоговый кодекс), который предусматривает взимание налога в процентах от выручки, включая обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь).
- 6.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.07.2022 № 465 «Об особенностях оценки отдельных хозяйственных операций» (вступает в силу с 19.07.2022)
Для целей применения п.4 ст.33 НК Совмин определил, в частности, что:
- обязанность доказывать сумму расходов (доходов) по документально неподтвержденным хозоперациям лежит на плательщике;
- основанием для корректировки налоговой базы могут являться:
реализация по ценам ниже себестоимости товаров по ставке НДС 10%;
реализация по ставкам НДС 0 и/или 10% с превышением налоговых вычетов по много раз больше оборота по реализации;
реализация ОС и ТМЦ по заниженным ценам с последующей перепродажей по рыночным ценам;
подмена трудовых отношений гражданско-правовыми;
дробление бизнеса.
- АВГУСТ
- Налоги и другие обязательные платежи
- 1.Указ от 24.08.2022 № 298 «О налогообложении»
Безвозмездная передача до 1 января 2021 г. государственным эксплуатационным организациям оборотов по реконструкции, ремонту объектов инженерной инфраструктуры не является: у заказчика (застройщика, дольщика) объектом налогообложения НДС, у эксплуатационной организации – внереализационным доходом.
(уточненные декларации подаются до 20.01.2023 без штрафов и пени).
Налоговая база НДС по договорам лизинга транспортных средств, приобретенных у физлиц, в части контрактной стоимости определяется как разница между такой стоимостью с НДС и расходами на приобретение таких транспортных средств.
При реализации организациями и ИП приобретенных у физлиц (в т.ч. ИП) на территории Беларуси транспортных средств налоговая база определяется как разница между ценой реализации с НДС и ценой приобретения.
До 1 января 2024 г. зачет превышения вычетов по НДС производится в течение 5 рабочих дней (сейчас – 30), а возврат после зачета – также в течение 5 рабочих дней.
Транспортные услуги при международной перевозке в той ее части, которая начинается и заканчивается на территории Беларуси, облагаются НДС по нулевой ставке если:
- место доставки или транзит на территории ЕС;
- заявка содержит указание на часть маршрута на территории Беларуси;
- автомобиль следовал в места для перецепки;
- услуга в части перевозки на территории Беларуси оказана перевозчиками, попавшими под санкции;
- CMRнакладная содержит реквизиты последующего перевозчика и завершения перевозки.
В части арендной платы за землю, с 1 января 2023 г.
- безотносительно договора аренды устанавливается повышающий коэффициент 3 в отношении земель, предоставленных в аренду для строительства и/или обслуживания капстроений, на которых в течение 3 лет не произведена госрегистрация последнего из возводимых капстроений или оно не принято в эксплуатацию, если госрегистрация не требуется;
- повышающие коэффициенты, установленные решением местного органа власти к ставкам арендной платы, применяются с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения, понижающие коэффициенты - с 1 января года принятия соответствующего решения, если это предусмотрено самим решением;
- изменения в расчет суммы арендной платы вносятся 20 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли основания (по аналогии с земельным налогом).
- Таможенное регулирование
- Указ от 01.08.2022 № 264 «О реструктуризации таможенной задолженности» (вступает в силу с 04.10.2022)
До 31 декабря 2023 г. ГТК может разрешить поэтапное погашение задолженности по таможенным платежам организациям, осуществляющим приоритетные виды деятельности (утверждены постановлением Совмина от 12.05.2016 № 372) и/или производящие товары, определенные Совмином.
- Внешнеэкономическая деятельность
- 3.Указ от 22.08.2022 № 291 «О повышении эффективности внешнеэкономической деятельности»
С 1 сентября 2022 г. Нацбанк будет предоставлять сведения о зарегистрированных валютных договорах:
ОАО «Агентство внешнеэкономической деятельности» – по внешнеторговым договорам, заключенным юрлицами и ИП, являющимися резидентами;
госорганам и иным госорганизациям – по валютным договорам, заключенным организациями, подчиненными этим ведомствам, входящими в их состав, систему, и (или) хозяйственными обществами, акции (доли в уставных фондах) которых переданы в управление этим госорганам (организациям).
- СЕНТЯБРЬ
- Регулирование цен
- 1.Разъяснение Минстройархитектуры от 31.08.2022 № 04-3-02/11501 «О применении норм постановления Минстройархитектуры от 12.07.2022 № 69»
В письме МАиС изложены ответы на 20 вопросов: от понимания термина «строительство объектов» до правил формирования цен с учетом дополнительных расходов.
- Налоги и другие обязательные платежи
- Письмо МНС от 07.09.2022 № 2-1-10/05274 «О налоговой базе НДС по перевозке, выполненной последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной»
МНС, в частности, разъясняет, что в ситуации, когда в силу особенностей выполнения перевозок последовательно несколькими перевозчиками экспортируемой транспортной услугой согласно подпункту 1.5 пункта 1 Указа № 298 признается часть перевозки, выполняемая белорусским перевозчиком по договору, из сути которого вытекает, что помимо перевозки осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, то налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.
- ОКТЯБРЬ
- Государственное регулирование - цены
- 1.Постановление Совмина от 06.10.2022 № 669 «О временных мерах по стабилизации цен»
Устанавливается запрет на повышение цен субъектами хозяйствования любых форм собственности сверх уровня цен, сложившихся на 5 октября 2022 г.
Установление цен на новые товары (работы, услуги) осуществляется по согласованию с госорганами.
- 2.Постановление Совмина от 14.10.2022 № 693 «Об изменении постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 октября 2022 г. № 669»
Постановлением № 693 допускается установление цен на новые товары с применением предельной оптовой (торговой) надбавки суммарно 30 процентов.
Цены (тарифы) на товары (услуги), реализуемые (оказываемые) новым субъектам хозяйствования, устанавливаются на уровне минимальных цен (тарифов), действовавших на такие товары (услуги) до 6 октября 2022 г.
- 3.Постановление Совмина от 19.10.2022 № 713 "О системе регулирования цен" (в основных положениях вступило в силу с 19 октября 2022 г.)
- цены на потребительские товары регулируются по большому перечню (370 позиций, прилагается к постановлению) в виде предельных оптовых и торговых надбавок;
- повышение производителями отпускных цен на потребительские товары по большому перечню будет в том же порядке, что и с 5 октября (вышестоящие, исполкомы). Согласование в течение 10 рабочих дней;
- отпускные цен по импорту формируются импортерами исходя из обычных расходов и предельной надбавки;
- не согласовываются цены:
для новых покупателей если такие цены для них не выше действующих на 19.10.2022;
на новые товары при установлении рентабельности не выше 10 процентов;
- госорганами должен быть утвержден калькулирования себестоимости для ценообразования;
- в ТТН, ТН обязательно указываются сведения: отпускная цена, скидки (кроме бонусов); оптовая надбавка. Если такие сведения не указаны - штраф до 10 процентов стоимости товара (продукции);
- бонусы, премии покупателям товаров запрещаются;
- бартер (кроме внешнеторговых операций) запрещается;
- исключения из постановления: поставка в дьюти-фри; товаров, используемых в процессе производства; реализация продукции общепита; продажа б/у товаров.
- 4.Постановление Совмина от 26.10.2022 № 713 (1) «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 октября 2022 г. № 713»
Коррективами в Постановление № 713 предусмотрено, в частности:
- расходы на фасовку включаются в цены импортера и оптовика (розницы);
- разрешена дооценка в рознице до уровня цен на новые (после 26 октября) товары;
- ряд товарных позиций исключен из перечня регулируемых цен: например, деликатесная рыбная продукция; печатные издания; ювелирка; персональные компьютеры и планшеты; смартфоны; цветы живые.
- 5.Дополнительные разъяснения МАРТ к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 19 октября 2022г. №713 «О системе регулирования цен»
В частности, обращено внимание:
юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие одновременно импорт и розничную торговлю импортируемыми товарами, могут устанавливать цену с применением одновременно надбавки импортера и торговой надбавки, не выше ограничений, установленных постановлением № 713;
реализация товаров, приобретенных на условиях предоставления оптовой скидки, субъектами торговли, осуществляющими оптовую торговлю, осуществляется по отпускным ценам, установленным производителем (импортером), без применения оптовой надбавки;
в рамках договоров, заключенных до принятия постановления № 713, цены на потребительские товары по которым были согласованы с поставщиками до 19 октября 2022 г., обоснование контрактных цен не требуется.
- 6.Постановление Минстройархитектуры от 06.09.2022 № 80 «Об изменении постановления Министерства архитектуры и строительства от 12 июля 2022 г. № 69»
Постановление № 80, в частности:
- определено применение уровня рентабельности на стоимость доставки собственным (20% к себестоимости доставки) и наемным транспортом (без плановой рентабельности);
- установлены исключения для госрегулирования цен при поставке для последующей розничной продажи;
- предусмотрено, что стоимость доставки не учитывается при определении максимальных оптовых надбавок.
- НОЯБРЬ
- Государственное регулирование - цены
- 1.ПисьмоМАРТ от 01.11.2022 № 20-02/126К «О системе регулирования цен»
Исходя из письма, с 19 октября 2022г. требования Директивы № 10 исполнены путем издания Постановления № 713 и с этой даты следует руководствоваться данным постановлением.
- 2.Постановление МАРТ, Минэкономики, Минфина, Минтруда и соцзащиты от 4 ноября 2022 г. № 71/15/50/68
Инструкция устанавливает единый порядок определения состава затрат, включаемых в себестоимость продукции для целей ценообразования, если иное не предусмотрено отраслевыми особенностями планирования и калькулирования себестоимости продукции, установленными республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь.
Инструкция распространяется на производителей потребительских товаров, указанных в приложении 1 к постановлению № 713.
- 3.Разъяснение Минстройархитектуры и МАРТ от 11.11.2022 № 04-3-02/14969/18.11.2022 № 20-02/614К «О регулировании цен»
В частности, ограничения, установленные Постановлением № 713, не распространяются на потребительские товары, реализуемые юрлицам и ИП для производства строительных работ и/или материалов для строительства.
Также не регулируются цены на потребительские товары, реализуемые из магазинов, павильонов, киосков юрлицам и ИП для текущего ремонта/благоустройства собственной территории.
- Денежное обращение
- 4.Постановление Нацбанка от 16.09.2022 № 350 «Об утверждении Правил осуществления операций с электронными деньгами»
Правила № 350 вступили в силу с 25.11.2022.
Уточнен понятийный аппарат и устанавлен порядок взаимодействия участников электронных платежных систем резидентов и нерезидентов, держателей электронных денег и участников электронных платежных систем, порядок приобретения и расходования электронных денег их держателями.
Также в правилах регламентирован порядок осуществления эмиссии, распространения, использования, обмена и погашения электронных денег.
- 5.Постановление Нацбанка от 06.10.2022 № 378 «Об утверждении Инструкции об осуществлении операций с банковскими платежными карточками и платежными инструментами, обеспечивающими их использование»
Инструкция № 378 вступила в силу с 27.11.2022.
В Инструкции № 378, в частности, урегулированы вопросы:
- относящиеся к эмиссии банковских платежных карточек, оказанию платежных услуг эквайринга, включая интернет-эквайринг, платежных операций, осуществляемых с использованием карточек, процессинга;
- связанные с признанием/непризнанием банком-эмитентом операций, осуществленных с использованием банковских платежных карточек, неавторизованными, а также относящиеся к эмиссии (созданию) платежных инструментов, обеспечивающих эмиссию, использование банковских платежных карточек, вопросы, к распространению платежных инструментов, обеспечивающих эмиссию, использование банковских платежных карточек.